Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication ; Recherche fondamentale
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-28-1995
Avril 28, 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de décembre 13, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ******** (le contribuable) pour la période allant de décembre 1988 à juin 1994.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur public qui fournit des services de recherche en physique aux agences du gouvernement fédéral. Les seules questions faisant l'objet d'une contestation sont les achats non taxés de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de deux contrats pour l'armée américaine. Je comprends que le bien a finalement été utilisé sur un site de recherche gouvernemental dans le Maryland, mais qu'il a d'abord été livré à l'installation du contribuable en Virginia.
Le premier contrat, identifié comme HDL-9, prévoit la création d'un modèle réduit d'une ligne de transmission ! capables de générer des champs électriques verticaux. Dans le cadre de ces travaux, le contribuable est tenu d'explorer de nouvelles techniques et de nouveaux matériaux de construction. En ce qui concerne le second contrat, HDL-7, le contribuable est tenu de mener des recherches et d'étudier un simulateur de radiations nucléaires, y compris l'amélioration de la technologie de simulation existante et le développement de nouveaux produits pour affiner la simulation.
Le contribuable soutient que les biens meubles corporels achetés dans le cadre de ces contrats sont utilisés dans des activités de recherche exonérées.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-609.3(5) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels "achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire."
La politique du département concernant cette exemption est exposée dans le règlement de Virginie 630-10-92. Le présent document définit la recherche fondamentale "comme suit :":
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- Systématique : étude ou recherche dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine. La recherche fondamentale, au sens expérimental ou de laboratoire, est une recherche menée dans un environnement de laboratoire ou par des méthodes expérimentales.
Les contrats en question dans ce cas indiquent que le contribuable doit effectuer des activités de recherche dans un laboratoire gouvernemental. L'étendue du travail est réputée être "la recherche fondamentale" telle que définie ci-dessus, et il est convenu que les biens achetés par le contribuable sont utilisés "directement et exclusivement" dans le cadre de l'exécution des accords contractuels. En conséquence, les éléments contestés seront retirés de l'évaluation.
Je constate que le contribuable a payé la partie non contestée de l'évaluation. Conformément à cette décision, le solde impayé sera réduit dans son intégralité.
Si vous avez des questions supplémentaires concernant cette lettre, veuillez contacter ********** dans mon bureau de politique fiscale à *************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9169I
Décisions du commissaire fiscal