Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Industrie manufacturière ; transformation du bois
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-28-1995
Avril 28, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente fait suite à votre lettre de mars 3, 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, qui exerce une activité de scierie, est considéré comme un fabricant industriel en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Un audit portant sur la période allant de janvier 1992 à novembre 1994 a donné lieu à une évaluation des ventes et des achats non taxés de divers articles. La seule transaction contestée est la taxe imposée sur l'achat d'un détecteur de métaux utilisé pour détecter des objets métalliques dans les grumes.
Le détecteur de métaux est utilisé sur la chaîne de production du contribuable et examine chaque grume avant qu'elle ne soit sciée. Lorsqu'un métal est détecté dans la bille, un signal alerte l'opérateur pour qu'il arrête la ligne de convoyage et retire immédiatement le métal ou déplace la bille de la ligne de production afin que le métal puisse être extrait ultérieurement.
Le contribuable indique que ses clients, qui sont presque tous des transformateurs de bois, exigent que le bois fourni par le contribuable ne contienne pas d'objets métalliques. Par conséquent, le détecteur de métaux permet au contribuable d'exclure de son processus de fabrication le bois d'œuvre qui contient ces objets métalliques indésirables. Le contribuable maintient donc que le détecteur de métaux est utilisé directement dans le processus de fabrication. Cependant, je comprends qu'en avertissant l'opérateur de la présence d'objets métalliques cachés, le détecteur de métaux contribue également à protéger l'équipement de fabrication du contribuable.
ARRÊT
Code de Virginie §58.1-609.3(2) prévoit une exonération pour les machines et outils utilisés directement dans la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. Conformément au §58.1-602, "fabrication" comprend la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières jusqu'à la dernière étape de la production, ainsi que les essais et le contrôle de la qualité de la chaîne de production. Ce même statut définit "utilisé directement" comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit," à l'exclusion de l'entretien général ou de l'administration.
Le détecteur de métaux est utilisé à titre exceptionnel sur la chaîne de production pour tester les matières premières afin de garantir un produit plus commercialisable. Cette utilisation fait partie intégrante du processus de production. Par conséquent, l'exonération s'applique au détecteur de métaux utilisé par le contribuable, et cet élément sera retiré de l'évaluation.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter **** dans mon bureau de politique fiscale à ***********.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9472I
Décisions du commissaire fiscal