Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations ; redevances théâtrales, y compris les copies papier
Sujet
Redevances,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-27-1995
Avril 27, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, ************** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1991 à mai 1994.
FAITS
The Taxpayer est une compagnie de production dramatique à but non lucratif qui se consacre activement à la production de spectacles sur scène. Elle a fait l'objet d'un contrôle et a été déclarée redevable de la taxe sur les achats de droits de production et de biens meubles corporels connexes, tels que les scénarios, les partitions musicales et les bandes magnétiques. Vous suggérez que l'évaluation est erronée car l'objet réel "" des transactions de licences théâtrales entre le contribuable et les détenteurs de droits est d'obtenir la permission de jouer les pièces de théâtre et les comédies musicales, et que l'acquisition de scripts et de livres est accessoire à cet objectif. En conséquence, vous affirmez que les frais relatifs aux services exonérés doivent être retirés de la cotisation.
DÉTERMINATION
Le département a toujours considéré que les redevances payées par un contribuable qui lui confèrent non seulement le droit immatériel d'utiliser des scénarios théâtraux et des partitions musicales, mais aussi les copies matérielles de ces éléments, sont analogues à des locations de biens meubles corporels et sont donc imposables. [Voir P.D. 90-163 (9/11/90) concernant spécifiquement les redevances sur les œuvres théâtrales et P.D. 91-29 (3/11/91) concernant les redevances en général, copies jointes].
Vous affirmez que le "véritable objet" des transactions est d'obtenir l'autorisation de jouer les pièces de théâtre et les comédies musicales et que l'acquisition des scripts et des livres est accessoire à cet objectif. Vous comparez l'opération en question à la politique du département en ce qui concerne les frais pour les ateliers qui comprennent les frais pour les cahiers d'exercices et les cassettes qui ont été déterminés comme étant un service exonéré en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-609.5(1). Cette situation se distingue aisément de la présente affaire, car l'atelier pourrait être organisé sans les cahiers d'exercices et les cassettes, tout en conservant sa valeur pour les participants. Dans le cas présent, il est toutefois peu probable que le contribuable tire une quelconque valeur du simple fait d'avoir l'autorisation de jouer une pièce de théâtre ou une partition musicale sans disposer d'une copie matérielle de la pièce ou de la partition.
Cette situation est également analogue aux transactions dans lesquelles un artiste est chargé de peindre un portrait. Dans ce cas, l'ensemble de la transaction est considéré comme une vente taxable de biens meubles corporels, bien qu'une part considérable des frais représente le travail de l'artiste.
Sur la base de la politique de longue date du département, je ne trouve aucune raison de réviser l'évaluation. Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus sera envoyé au contribuable dans les plus brefs délais.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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OTP/8507H
Décisions du commissaire fiscal