95-84 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Revenus non gagnés de l'enfant mineur

Sujet

Revenu imposable

Date d'émission

04-19-1995

Avril 19, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Dear*****************

La présente répond à votre lettre du mois d'août 19, 1994, dans laquelle vous et votre conjoint (les contribuables "" ) protestez contre le rejet d'une soustraction demandée dans votre déclaration de Virginia pour l'année d'imposition 1992.

FAITS

Les contribuables ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour 1992, et ont demandé une soustraction dans le calcul de leur revenu imposable en Virginie pour le revenu non gagné de leur enfant mineur. Ce revenu a été inclus dans le revenu brut ajusté fédéral des contribuables à la suite d'un choix effectué en vertu de l'Internal Revenue Code ("I.R.C.") 1(9)(7)

La soustraction des contribuables a été refusée par le département au motif que Code de Virginie Le §58.1-322(C) ne prévoit pas spécifiquement de soustraction pour les revenus non gagnés d'un enfant mineur inclus dans le revenu brut ajusté fédéral à la suite d'un choix au titre du §1(g)(7) de l'I.R.C.. Le ministère a déjà publié sa position sur ce choix dans le Bulletin des impôts 92-11, daté de décembre 1, 1992, copie ci-jointe.

Les contribuables affirment que l'inclusion du revenu de leur enfant dans leur revenu imposable en Virginie n'est pas correcte car la loi de Virginie n'envisage d'imposer que le revenu de la personne qui remplit la déclaration. Plus précisément, les contribuables estiment que le département n'est pas habilité par la loi à inclure le revenu non gagné d'un enfant mineur dans le calcul de leur impôt.

DÉTERMINATION

Pour les années d'imposition antérieures à 1987, la loi fédérale permettait d'imposer les revenus des actifs transférés aux enfants mineurs au taux de l'enfant. Toutefois, la loi de réforme fiscale de 1986 a modifié le traitement fiscal des revenus non gagnés d'un enfant mineur. En vertu de la législation fédérale actuelle, un enfant mineur âgé de moins de 14 et disposant de revenus non gagnés sera imposé sur une partie de ces revenus au taux marginal le plus élevé de son père ou de sa mère. C'est ce que l'on appelle communément la "taxe sur les enfants" ( ")."

Pour les exercices fiscaux commençant après le mois de décembre 31, 1988, le Congrès a prévu une alternative pour les parents d'enfants mineurs ayant des revenus non gagnés. Le Technical and Miscellaneous Revenue Act (loi sur les recettes techniques et diverses) de 1988 (la loi "1988 " ) a prévu un choix permettant aux parents d'un enfant mineur, sous réserve de certaines conditions, d'inclure le revenu non gagné de l'enfant dans leur déclaration, éliminant ainsi la nécessité de produire une déclaration séparée au nom de l'enfant.

La détermination par la Virginie du revenu brut ajusté d'une personne physique est conforme à tous égards importants à la loi fédérale. Tous les éléments de gain, de perte, de revenu et de déduction seront traités conformément à la loi fédérale, à moins que la loi de Virginie ne prévoie expressément le contraire. Code de Virginia § 58.1- 322(A) prévoit en partie pertinente ;

Le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente comprend son le revenu brut fédéral ajusté pour l'année d'imposition ... avec les modifications spécifiées dans cette section. (souligné par l'auteur).

En l'espèce, vous affirmez que la loi de Virginie ne permet pas d'inclure les revenus non gagnés d'un enfant mineur dans le calcul de l'impôt du parent. Plus précisément, vous estimez que la référence à "son revenu brut fédéral ajusté" en Code de Virginie §58.1322(A) doit être interprété en ce sens qu'il s'agit des revenus appartenant à le parent, et devrait pas s'entend des revenus non gagnés appartenant à l'enfant et inclus dans le revenu brut ajusté fédéral d'un parent à la suite du choix fédéral.

Dans le cadre de l'opération Code de Virginie §58.1-322, de nombreux choix effectués aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu peuvent avoir des conséquences sur le calcul de l'impôt à payer en Virginie. Par exemple, si une personne choisit de détailler ses déductions dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu, elle devra également le faire dans le cadre de l'impôt de Virginia sur le revenu. Un contribuable qui évalue un choix aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu doit également évaluer l'impact de ce choix sur son obligation fiscale en Virginie car, sauf disposition contraire de la loi de Virginie, un choix fédéral sera contraignant aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.

Un extrait de la Rapport des comités de conférence de la Chambre et du Sénat de la loi 1988, dont une copie est jointe, décrit comme suit la nature et l'effet de l'élection codifiée comme I.R.C. 1 (g)(7) :

Le parent qui opte pour cette disposition doit inclure les revenus bruts de l'enfant qui dépassent1,000 dans le calcul des revenus bruts de l'enfant. son ou son le revenu de l'année d'imposition. (souligné par l'auteur).

Il ressort clairement de cette formulation que le parent qui fait ce choix consent à ce que les revenus de l'enfant soient inclus dans son revenu brut ajusté fédéral. Étant donné que le revenu brut ajusté fédéral est le point de départ pour les besoins de la Virginie, le résultat final de ce choix sera l'inclusion de ce revenu dans le calcul de l'impôt à payer par le parent en Virginie.

Par conséquent, en l'absence d'une disposition spécifique dans la loi de Virginie, le département n'est pas habilité à permettre à un parent d'exclure ce revenu dans le calcul de son revenu imposable en Virginie. En outre, nous estimons que notre décision est conforme à l'intention de l'Assemblée générale de Virginie. L'Assemblée générale a déjà envisagé à deux reprises de légiférer sur cette question. Le projet de loi de la Chambre des représentants 1991 1556 et le projet de loi du Sénat 1992 216 proposent tous deux de modifier les dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-322 pour prévoir une disposition spécifique permettant aux parents qui ont fait le choix prévu par l'I.R.C. § 1(g)(7) d'exclure les revenus non gagnés de leurs enfants mineurs dans le calcul du revenu imposable en Virginie. Le fait qu'aucun des deux projets de loi n'ait été adopté permet de conclure que l'Assemblée générale est consciente que ces revenus sont soumis à l'impôt, mais qu'elle a choisi de ne pas prévoir de soustraction spécifique pour ces revenus.

En conséquence, votre demande de réparation doit être rejetée. Vous trouverez ci-joint un échéancier du solde de votre cotisation qui doit être payé en totalité dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer votre paiement au Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter *************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8439L

Décisions du commissaire fiscal