95-73 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Matériel de transport ; Transporteur public ; Pièces d'entretien pour autobus

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

04-05-1995

Avril 5, 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher***************

Nous répondons ainsi à votre lettre de février 20, 1995 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ********** (le contribuable "" ), pour la période allant de juillet 1990 à octobre 1993.

FAITS

Le contribuable est engagé dans la location, le leasing et l'entretien de camions et d'autres véhicules à moteur. Le contribuable propose un programme d'entretien de produits par le biais duquel il vend de l'entretien ! des contrats qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre pour ses clients. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable conteste l'imposition des contrats d'entretien portant sur la fourniture de biens meubles corporels vendus à un client qui exploite des systèmes de transport public (autobus).

Le contribuable fait valoir que son client opère en tant que transporteur public et que, par conséquent, les ventes de contrats d'entretien sont exonérées en tant que ventes à un transporteur public en vue d'une utilisation dans le cadre de son service public, sur la base des éléments suivants Code de Virginie §58.1-609.3(3). Le contribuable fournit certains documents à l'appui de son argumentation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-609.3(3) prévoit une exonération pour "...les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public." Règlement de Virginia (RV) 630-10-24.3 interprète plus avant la loi et exige que le transporteur public soit autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité publiques délivré par la State Corporation Commission (SCC) ou l'Interstate Commerce Commission (ICC). Toutefois, le règlement ne s'applique qu'aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur.

Le contribuable admet que le règlement s'applique spécifiquement aux transporteurs publics de biens, mais affirme que le ministère a étendu l'exemption aux transporteurs publics de passagers dans l'arrêté royal 87-23 (2/13/87). Dans cette décision, le commissaire aux impôts a refusé l'exonération parce que le contribuable, un exploitant de bus scolaires, ne possédait pas l'autorisation appropriée de la SCC ou de l'ICC pour opérer en tant que transporteur public.

En l'espèce, le contribuable a fourni des certificats d'utilité publique délivrés à son client par l'ICC et la Washington Metropolitan Area Transit Commission (WMATC). La WMATC a été créée par la loi fédérale et est autorisée à réglementer le transport pour compte d'autrui par des transporteurs de passagers dans la région métropolitaine de Washington. Dans le cadre du Washington Metropolitan Area Transit Regulation Compact, la Virginia, le Maryland et le district de Columbia ont renoncé à leur pouvoir de réglementer les transports dans certaines localités entourant la région métropolitaine de Washington. Le comté de Fairfax, l'une des localités environnantes, relève de la compétence de la WMATC et les activités des transporteurs dans cette localité sont donc réglementées par la WMATC. Le comté de Prince William ne relève toutefois pas de la compétence de la WMATC et le certificat relatif à la réglementation des activités des transporteurs dans cette localité a donc été délivré par l'ICC.

Sur la base de la vérification des certificats présentés et du P.D. 87-23, le client du contribuable est considéré comme un transporteur public en ce qui concerne ses activités dans les deux localités et, à ce titre, les ventes de contrats d'entretien du contribuable, qui comprennent la fourniture de biens meubles corporels, peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.3(3).

En conséquence, la cotisation d'audit relative aux questions discutées dans le présent recours sera abaissée. Si vous avez des questions supplémentaires, n'hésitez pas à contacter ********.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9385J

Décisions du commissaire fiscal