95-71 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Télécommunications ; système de communication mobile par satellite

Sujet

Calcul du revenu

Date d'émission

04-05-1995

Avril 5, 1995

Objet : Demande de décision : Taxes diverses

Cher**********

La présente répond à votre lettre demandant une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation, des taxes sur les recettes brutes, des taxes d'accise sur les télécommunications et/ou des taxes sur les services publics aux différents services de télécommunications fournis par votre client, le contribuable "."

FAITS

Le contribuable fournit une gamme complète de services vocaux et de données par satellite à divers clients. Son système de communication mobile par satellite fournira des services de communication, notamment des communications vocales, des télécopies et des communications de données, à l'échelle nationale. Les principaux marchés de l'entreprise sont les clients qui voyagent ou résident dans des zones géographiques dépourvues de couverture cellulaire, les clients qui ont besoin de services de communication mobile sans rupture à l'échelle nationale et de services vocaux point à multipoint. Les clients typiques de l'entreprise seront les flottes de camions, les bateaux, les personnes voyageant entre différents États et les systèmes cellulaires, ainsi que diverses autres entreprises de transport.

Le contribuable n'est pas soumis à la réglementation traditionnelle sur le taux de rendement des services publics puisqu'il s'agit d'un transporteur public non dominant. La plupart des services du système seront commercialisés et distribués par des entreprises de télécommunications tierces.

Vous demandez une décision sur l'application des différents impôts à l'entreprise du contribuable.

ARRÊT

J'aborderai l'application des différentes taxes aux services fournis par le contribuable.

Taxes de vente et d'utilisation

Services de télécommunications en général -- Les services de télécommunications sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie dans les conditions suivantes Code de Virginie § 58.1609.5(1) qui prévoit une exonération de la taxe pour " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est facturée...." En conséquence, les frais facturés par le contribuable pour les services suivants ne sont pas soumis à la taxe : accès, activation, temps d'antenne, messagerie vocale, renvoi d'appel, conférence téléphonique, achat de lignes interurbaines (achat en gros de temps sur le système de communication), itinérance (frais spéciaux pour les clients qui se déplacent entre des zones cellulaires) et réseaux privés (frais pour des canaux de communication dédiés à un seul client).

En outre, les frais facturés par les compagnies de téléphone locales pour l'utilisation de blocs de numéros de téléphone ne sont pas imposables.

Location d'équipements -- La location d'équipements de télécommunications par le contribuable dans le cadre de la fourniture de son service mensuel à un client n'est pas soumise à l'impôt car "l'objet réel" de la transaction est la réception de services de télécommunications plutôt que la location d'un téléphone, d'un téléavertisseur, etc. (voir les instructions permanentes 86-91 (5112186) et les instructions permanentes 90-228 (12/19/90), dont les copies sont jointes). En outre, les frais facturés aux clients en plus de la redevance mensuelle standard ne sont généralement pas soumis à la taxe. Ces frais comprennent les frais d'utilisation supplémentaire, les frais mensuels d'entretien de l'équipement loué, les frais mensuels de renonciation à la responsabilité en cas de perte ou d'endommagement de l'équipement loué, les frais de perte ou d'endommagement de l'équipement loué, les frais de réparation de l'équipement et de main-d'œuvre sur l'équipement loué, les frais de connexion, les frais d'appel longue distance, les frais de retour de chèque, les frais financiers sur l'équipement loué et les dépôts de garantie sur l'équipement loué. Toutefois, les frais qui ne sont pas liés à la prestation de services sont imposables. Plus précisément, les frais mensuels d'entretien de l'équipement qui permettent au client de recevoir des pièces ou d'autres biens meubles corporels et les frais de réparation de l'équipement et des pièces effectués dans le cadre de l'entretien et de la réparation de l'équipement appartenant au client sont imposables. Les frais de main-d'œuvre pour l'installation et la réparation qui sont indiqués séparément sur les factures des clients ne sont toutefois pas imposables.

La location d'équipements de télécommunications non liés à des services mensuels et la vente de ces équipements aux clients sont soumises à la taxe. (Voir le règlement de Virginie (RV) 630-10-102.2, (copie jointe). En outre, les frais susmentionnés qui ne sont pas liés à la fourniture d'un service sont imposables dans la mesure où ils sont inclus dans le prix de vente "" de l'équipement ou dans le produit brut "" de la location de cet équipement. Code de Virginie §58.1-603(2) impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé du bail ou de la location de biens meubles corporels." "Le produit brut est défini comme suit Code de Virginie §58.1-602 comme "les redevances payées ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculées avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente tel que défini dans la présente section pendant la durée du bail...." En outre, B of VR 63010-57 prévoit notamment que "[l]e terme "produit brut" comprend les frais financiers ou d'intérêt, les frais d'assurance, les frais liés à l'impôt foncier sur les biens loués et d'autres frais similaires."

Toutefois, les frais de réparation ou d'installation de ces systèmes, indiqués séparément, ne sont pas soumis à la taxe.

Vous devez noter qu'à partir de janvier 1, 1996, la moitié des frais totaux pour les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main d'œuvre de réparation sera exonérée de la taxe.

Recettes brutes/impôts sur le revenu

Si le contribuable a des biens ou des employés en Virginie, les revenus tirés dans l'État de la fourniture des divers services et biens corporels sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés. (Voir VR 630-3441 concernant les rapports requis par les sociétés et VR 630-3402 concernant le revenu imposable en Virginie, copies jointes).

L'imposition des entreprises de télécommunications titulaires d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission est expliquée dans le document suivant Code de Virginie § 58.1400.1, copie jointe.

Taxes sur les services publics

Les fournisseurs de services de télécommunications ne sont soumis à aucune taxe sur les services publics au niveau de l'État, mais les localités peuvent imposer des taxes sur les services publics locaux. Code de Virginie §58.1 -3812 permet à tout comté, ville ou municipalité d'imposer une taxe aux consommateurs de services publics fournis par les compagnies de télégraphe et de téléphone ou d'autres sociétés soumises à la taxe sur les recettes brutes imposée par la State Corporation Commission en vertu du chapitre 26 du titre 56 de la loi sur les sociétés de l'État. Code de la Virginie. En outre, §58.1-3813 permet aux localités d'imposer une taxe locale pour l'amélioration du service téléphonique d'urgence 911. Cependant, ces deux taxes sont imposées aux consommateurs et non aux fournisseurs de services.

Taxes d'accise

Il n'existe actuellement aucune taxe d'accise sur les services de télécommunications.

J'espère que cela répond à vos questions, mais si vous en avez d'autres, n'hésitez pas à les poser.
[cóñt~áct*************.]

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/7707H

Décisions du commissaire fiscal