Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Nourriture et articles d'épicerie ; Soins de jour pour adultes financés par le gouvernement fédéral
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-30-1995
30 mars 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 6, 1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un centre privé à but lucratif qui fournit des services de soins de jour pour adultes (par exemple, le bain, l'habillage, l'alimentation et d'autres services de soins) pour les personnes âgées et handicapées. Un contrôle portant sur la période allant de décembre 1991 à décembre 1993 a donné lieu à une évaluation des achats non taxés de denrées alimentaires utilisées par le contribuable dans le cadre de ses activités.
En tant qu'institution éligible au Child and Adult Care Food Program administré par le ministère américain de l'agriculture (USDA), le contribuable reçoit un financement fédéral qui lui permet de rembourser le coût de la nourriture servie aux personnes âgées et handicapées soignées dans son établissement. Le ! Le contribuable maintient que l'évaluation fiscale est erronée puisque ces fonds ne sont pas soumis à l'impôt de l'État.
DÉTERMINATION
Toutes les ventes au détail de biens meubles corporels en Virginie sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les seules exceptions sont les ventes spécifiquement exemptées dans Code de Virginie §§58.1-609.1 par le biais de 58.1-609.10. En vertu de principes établis de longue date par les tribunaux, le département est tenu d'appliquer une interprétation stricte à ces exemptions. Ainsi, pour que les achats de nourriture ou d'autres biens matériels effectués par le contribuable puissent bénéficier d'une exonération, le contribuable doit remplir les conditions suivantes Tout des critères d'une loi d'exemption. Par exemple, Code de Virginie § 58.1-609.8 (3) prévoit une exemption pour :
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- Biens meubles corporels vendus ou loués pour être utilisés dans le cadre de programmes de nutrition à but non lucratif pour les personnes âgées répondant aux critères définis à l'adresse 42 U.S.C. 3030 (e) à (g), tels que modifiés, tels qu'administrés par le Virginia Department for the Aging, ainsi que les aliments et produits alimentaires vendus dans le cadre de ces programmes aux personnes âgées et les aliments et produits alimentaires vendus par les participants à ces programmes aux personnes handicapées ou invalides âgées de moins de soixante ans.
- Biens meubles corporels vendus ou loués pour être utilisés dans le cadre de programmes de nutrition à but non lucratif pour les personnes âgées répondant aux critères définis à l'adresse 42 U.S.C. 3030 (e) à (g), tels que modifiés, tels qu'administrés par le Virginia Department for the Aging, ainsi que les aliments et produits alimentaires vendus dans le cadre de ces programmes aux personnes âgées et les aliments et produits alimentaires vendus par les participants à ces programmes aux personnes handicapées ou invalides âgées de moins de soixante ans.
En outre, Code de Virginie §58.1-609.10 (6) prévoit une exemption pour "tangible personal property purchased with food coupons issued by the... [USDA] dans le cadre du Food Stamp Program ou des traites émises par le Virginia Supplemental Food Program Women, Infants, and Children (WIC)." Des encarts ont été ajoutés. Cependant, le contribuable n'a pas droit à cette exonération car il n'utilise pas de coupons de bons d'alimentation ou de traites WIC pour acheter de la nourriture. Il convient également de noter que les programmes Food Stamp et WIC de l'USDA sont régis par des lois fédérales (U.S.C.A. §§ 2013 (a) et 1786 (c)(4), respectivement) qui indiquent spécifiquement qu'un État ne peut pas percevoir de taxes de vente et d'utilisation sur les achats de bons d'alimentation ou de WIC. Toutefois, il n'existe pas d'interdiction similaire pour les achats effectués dans le cadre du Child and Adult Care Food Program (programme alimentaire pour les enfants et les adultes) dans lequel le contribuable opère. Par exemple, la section 226.25 (c) du titre 7 de la Code du règlement fédéral précise que :
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- La valeur de l'aide accordée aux participants dans le cadre du programme [Child and Adult Care Food] n'est pas considérée comme un revenu ou une ressource à quelque fin que ce soit en vertu des lois fédérales ou étatiques, y compris, mais sans s'y limiter, les lois relatives à la fiscalité, à l'aide sociale et aux programmes d'assistance publique.
- La valeur de l'aide accordée aux participants dans le cadre du programme [Child and Adult Care Food] n'est pas considérée comme un revenu ou une ressource à quelque fin que ce soit en vertu des lois fédérales ou étatiques, y compris, mais sans s'y limiter, les lois relatives à la fiscalité, à l'aide sociale et aux programmes d'assistance publique.
Je comprends votre situation, mais il n'existe pas d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation qui permettrait spécifiquement au contribuable d'acheter de la nourriture ou d'autres articles exonérés de la taxe. Par conséquent, en l'absence d'une loi fédérale empêchant l'imposition de la taxe dans ce cas ou d'une exemption s'appliquant aux achats de nourriture du contribuable, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une exemption.
Le contribuable recevra bientôt un avis d'imposition avec les intérêts courus à ce jour. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***********.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/8875R
Décisions du commissaire fiscal