Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité personnelle des mandataires sociaux
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
03-29-1995
29 mars 1995
Re : §58.1 -1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 7,1994 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de votre client, ******************** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1989 à juin 1992.
FAITS
Le contribuable était président d'une société qui a cessé ses activités en juillet 1992. Un audit portant sur la période allant de juillet 1989 à juin 1992 a donné lieu à une évaluation de la taxe d'utilisation, qui a été émise en décembre 1992. Étant donné que la société n'était plus en activité au moment où la cotisation a été émise, le département a converti la cotisation en faveur du contribuable, en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-1813.
Le contribuable conteste l'évaluation convertie, affirmant qu'il n'était pas un agent responsable au sens de l'article58.1-1813 et que la plupart des impôts qui lui ont été réclamés sont prescrits. Enfin, le contribuable soutient que l'audit contient de nombreuses erreurs qui, une fois corrigées, réduiront considérablement la cotisation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1 -1813 stipule que "[a]any corporate or partnership officer who willfully fails to pay, collect, or truthfully account for and pay over any tax...or willfully attempts in any manner to evade or defeat any such tax or the payment thereof...shall be liable to a penalty of the amount of the tax evaded, or not paid, collected or accounted for and paid over...."
La loi définit le terme "mandataire social" comme un mandataire social d'une société qui a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement et (2) avait le pouvoir de l'empêcher.
Sur la base des informations présentées, il apparaît que le contribuable n'avait pas connaissance du défaut de versement de la taxe d'utilisation. L'audit n'a été achevé que plusieurs mois après la cessation des activités de la société. En outre, le contribuable n'a pas volontairement omis de payer l'impôt, étant donné qu'à aucun moment les créanciers généraux de la société n'ont été payés par préférence au département. Aucun autre créancier n'a été payé après l'établissement de la cotisation par le ministère, car la société n'était plus en activité. Le contribuable n'avait pas connaissance du fait que les taxes d'utilisation n'avaient pas été payées et n'a pas volontairement omis de payer ces taxes en payant intentionnellement d'autres créanciers par préférence au département.
Parce qu'il a été établi que le contribuable n'est pas un dirigeant d'entreprise responsable au sens de la Code de Virginie §58.1-1813, il n'est pas nécessaire d'aborder les autres questions que vous soulevez. La pénalité imposée au contribuable pour la période allant de juillet 1989 à juin 1992 sera annulée.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Décisions du commissaire fiscal