95-53 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Commissions et frais d'annulation ; vente de matériel de café

Sujet

Calcul de l'impôt,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-23-1995

23 mars 1995

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher**************

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision, au nom de votre client, la société X ("X"), concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la vente de matériel de préparation de café à un prix réduit lorsque la transaction implique la fourniture de services de café par une tierce partie.

FAITS

X est une société de Virginia qui vend au détail des fournitures de bureau, y compris du matériel de préparation de café commercial ("equipment") qui est principalement vendu aux entreprises qui offrent du café gratuit à leurs employés. Le coût de l'équipement est de300 $ et le prix de détail normal est de400$ ; toutefois, X vendra l'équipement à un prix réduit de100 $ si un client passe un contrat pour des services de café (café, tasses, agitateurs, sucre, crème, etc.). fourni par un tiers qui facture directement le client. En vertu d'un accord écrit, X reçoit une commission de350 de la part du tiers si le client n'annule pas son contrat de service de café dans les quatre-vingt-dix jours. Dans le cas contraire, X doit restituer la commission et ne pénalise actuellement pas le client pour récupérer la commission perdue. À l'avenir, X prévoit d'exiger de ses clients qu'ils paient une pénalité d'annulation anticipée de300 $ lorsqu'ils mettent fin au service de café dans les quatre-vingt-dix jours. Vous demandez une décision sur les questions suivantes :

La vente d'un équipement par X au prix réduit de100 $, lorsque le client s'engage à fournir un service de café, constitue-t-elle une vente au détail permettant à X d'acheter l'équipement dans le cadre de l'exemption pour revente ?

Le prix de vente réduit de l'équipement (100 ) est-il soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation ?

La pénalité d'annulation anticipée de300 est-elle soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation ou constitue-t-elle un remboursement de la commission perdue ?

ARRÊT

Code de Virginie §58.1-603 impose la taxe de vente sur le "prix de vente" des biens meubles corporels vendus dans l'État. "Le prix de vente" est défini dans 58.1-602 comme "...le total le montant pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente..." Les lois ont pour effet (1) de garantir que la taxe est perçue sur l'ensemble de la contrepartie reçue et (2) de préciser que la contrepartie comprend les frais liés aux services connexes.

Vous affirmez que X accorde une remise sur l'équipement comparable à un coupon de détaillant et que le prix réduit est le prix de vente pour lequel le titre ou la possession d'un bien meuble corporel est échangé à titre onéreux. Conformément à la réglementation de Virginia (VR) 630-10-27.2 la valeur du coupon du détaillant n'est pas incluse dans le prix de vente de la marchandise annoncée. Le détaillant absorbe la perte résultant du rabais et de la réduction. ne sera remboursé par aucune organisation. Il y a donc une véritable réduction du prix de vente et le coupon n'a aucune valeur pour le détaillant. Vous citez le P.D. 84-195 (10/22/84) qui prévoit que lorsqu'un détaillant vend deux pizzas pour le prix d'une, le prix de vente des deux pizzas est réduit du montant du coupon parce que le coupon n'a pas de valeur pour le détaillant de pizzas.

La présente affaire se distingue nettement de l'affaire P.D. 84-195 dans la mesure où le détaillant de pizzas était engagé dans la vente au détail seulement et a absorbé les pertes économiques résultant des remises de coupons des détaillants et n'a pas été remboursée pour ces pertes. Dans ce cas, X est également engagé dans la vente au détail de l'équipement, mais l'incitation pour X à solliciter les clients pour un contrat de service de café est qu'il recevra une commission de350 $. La commission compense l'achat de l'équipement par X pour un montant de300 $. À l'avenir, X facturera une pénalité pour annulation anticipée de300 afin de récupérer la commission perdue en cas d'annulation du contrat dans les quatre-vingt-dix jours.

Nonobstant la terminologie, les montants de la commission et de la pénalité représentent une récupération de toute perte subie par X dans le cadre de la transaction. En tant que telles, les transactions sont directement analogues à celles impliquant un coupon de fabricant. Sous VR 630-10-27.2, la valeur d'un bon de réduction du fabricant est incluse dans le prix de vente imposable des biens vendus.

Les frais par lesquels X reçoit une subvention de350 $ de la part du tiers ou des frais d'annulation anticipée de300 $ constituent des éléments des recettes brutes provenant de la vente de biens meubles corporels - l'équipement de café au prix de vente de100$. Ils sont donc considérés comme des frais liés à la vente de biens meubles corporels et sont soumis à la taxe. X peut acheter le matériel en exonération de la taxe au titre de l'exonération de la revente et, à ce titre, aucune taxe n'est due sur le prix de revient du matériel qui s'élève à300. Lorsque l'équipement est vendu au prix de détail de400 $, X est tenu de percevoir la taxe sur les ventes sur ce montant.

Actuellement, X doit inclure la subvention de350 $ et le prix de vente de l'équipement de100 $ dans la base de calcul de la taxe sur les ventes. l'avenir, lorsque le client honorera le contrat, X continuera à appliquer la taxe au montant de450. Toutefois, lorsque le client n'honore pas l'accord et que X doit restituer la subvention de350 $, X doit calculer la taxe sur les frais de résiliation de300 $ plus le prix de vente de100 $.

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande et n'hésitez pas à contacter ********* si vous avez d'autres questions.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/6994J

Décisions du commissaire fiscal