Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Système de conception assistée par ordinateur (CAO) ; exemption de fabrication
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-23-1995
23 mars 1995
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
La présente répond à la lettre du mois de mars 15, 1994 dans laquelle un ancien collaborateur de votre cabinet demandait une décision sur le statut d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, ************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable conclut des contrats de conception, d'ingénierie et de fabrication d'accessoires de navires et de produits métalliques pour le gouvernement des États-Unis et des clients commerciaux, ainsi que de cellules de prison pour l'État et les collectivités locales. Les produits destinés aux navires comprennent des portes en acier, des couchettes, des classeurs, des cadres de porte et des toilettes. Les produits fabriqués par le contribuable sont conçus par le contribuable selon les spécifications du client à l'aide d'applications de conception assistée par ordinateur (CAO). Le contribuable conçoit et fabrique également les outils, les matrices et les poinçons utilisés directement dans le processus de fabrication. Les produits finis assemblés reçoivent un revêtement protecteur et sont placés sur un convoyeur où la peinture est appliquée au moyen d'une technologie électromagnétique. Les produits finis sont inspectés, testés, emballés et dotés d'un code unique permettant d'identifier la destination et la conception du contrat. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ses activités.
ARRÊT
Code de Virginie §58.1-609.3(2) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "les machines ou outils, leurs pièces de réparation ou de remplacement, les carburants, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformation ou la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente". (souligné par l'auteur). Code de Virginie §58.1-602 définit "utilisé directement", en relation avec la fabrication et la transformation, comme incluant "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais non les activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration".
En outre, Code de Virginie §58.1-602 indique que les exonérations relatives à la fabrication industrielle s'appliquent principalement aux "entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le Standard Industrial Classification Manual...". Un examen du manuel SIC montre que les entreprises actives dans la fabrication de meubles et d'accessoires pour navires sont classées dans le code 2599 du manuel SIC. Par conséquent, cette activité est considérée comme étant de nature industrielle, et les équipements et autres articles utilisés de manière prédominante et directe dans le cadre de cette activité peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle.
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-63.B(2) (copie jointe) développe la définition de "utilisée directement" pour inclure toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré. La notion de processus de fabrication intégré englobe les machines de fabrication exonérées, les outils, les pièces de rechange, le carburant, l'électricité, l'énergie et les fournitures utilisés directement pour fabriquer ou transformer le carburant, l'électricité ou l'énergie utilisés pour faire fonctionner les machines exonérées ou pour fabriquer ! les machines, outils ou fournitures exonérés. En d'autres termes, l'exonération des activités de fabrication est disponible pour les activités de sous-transformation qui produisent des biens meubles corporels utilisés directement dans des activités de fabrication ou de transformation exonérées. Par conséquent, tous les biens meubles corporels utilisés par le contribuable pour produire des outils, des matrices et des poinçons utilisés dans la fabrication bénéficieraient également de l'exonération.
-
- Code de Virginie §58.1-602 définit en outre le terme "fabrication" comme suit :
la chaîne de production de l'usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production, où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production.
- Code de Virginie §58.1-602 définit en outre le terme "fabrication" comme suit :
Dans la mesure où l'exonération industrielle est limitée par la loi à la chaîne de production d'une usine, les étapes préparatoires au processus de production proprement dit n'entrent pas dans le champ d'application de l'exonération de la fabrication industrielle décrite ci-dessus. Par conséquent, le système CAD ne bénéficierait pas de l'exemption. Il s'agit d'une politique de longue date du département, comme en témoignent les dossiers 88-12 (114/88) et 91291 (11/18/91) ci-joints.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Décisions du commissaire fiscal