95-49 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Photocopieurs ; Contrats de maintenance ; Exemptions ; Certificats d'exemption ; Certificats incomplets ou inexacts

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-20-1995

20 mars 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher****************

La présente répond à votre correspondance et aux conversations téléphoniques que vous avez eues avec un membre de mon équipe de politique fiscale pour demander la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise par ************ (le contribuable) pour la période allant de juin 1990 à mai 1993.

FAITS

Le contribuable exerce une activité d'imprimerie industrielle et exploite également deux points de vente au détail qui fournissent des services de copie et de préparation d'épreuves et d'autres travaux de prépresse. À la suite de l'audit du département, une cotisation a été établie pour certaines ventes et certains achats non taxés. Le contribuable conteste quatre points soulevés lors du contrôle, chacun d'entre eux étant abordé ci-dessous.

DÉTERMINATION

Certificats d'exonération : Le contribuable a effectué des ventes non taxées à des organisations à but non lucratif qui l'ont informé qu'elles étaient exonérées de la taxe. Par ailleurs, certains de ces clients à but non lucratif ont déduit la taxe sur les ventes de leurs factures.

Code de Virginie §58.1-623 prévoit que "toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve qu'une vente... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré....." Toutefois, par mesure de précaution, la réglementation de Virginia (VR) 630-10-20 prévoit que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable_04" En outre, les certificats d'exemption obtenus pendant ou après un audit ne seront acceptés que si le département peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction en question.

Le certificat que vous avez reçu après l'audit ne comporte pas de numéro d'enregistrement à la taxe sur les ventes valide. L'attestation d'exonération obtenue par le contribuable n'étant pas valable, le service ne peut pas l'accepter.

Photocopieur : Le service croit savoir que la photocopieuse en question est louée pour être utilisée dans l'un des points de vente de photocopies du contribuable. Le contribuable soutient que la photocopieuse est utilisée dans le cadre de ses activités d'impression et qu'elle remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.

Code de Virginie §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils... utilisés directement dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente." Conformément au §58.1 -602, l'exonération s'applique aux activités de nature industrielle et comprend "les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le manuel de la classification industrielle standard (SIC)....." Cette même loi indique en outre que "la fabrication " signifie "la chaîne de production de l'usine à partir de la manipulation et du stockage des matières premières. sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente...." (soulignement ajouté)

Le contribuable printing est classée comme entreprise de fabrication industrielle dans le manuel SIC sous le code 2799. Toutefois, le commerce de détail photocopie sont classées dans le manuel SIC dans la catégorie des activités de services non industrielles (code 73). La politique constante du département est que les opérations de photocopie ne sont pas des fabricants industriels ; cette politique est exposée dans le document public ci-joint 84-234 (11/21/84).

le photocopieur en question est parfois utilisé pour des fonctions de prépresse dans le cadre de l'activité d'impression du contribuable, mais il n'est pas utilisé au niveau de l'imprimerie et n'est pas non plus utilisé dans le cadre de l'activité d'imprimerie.rinting site de l'usine. Par conséquent, l'exemption relative à la fabrication, qui est limitée aux activités sur le site de l'usine, n'est pas applicable. De même, l'utilisation de la machine pour les travaux de prépresse est secondaire par rapport à son utilisation pour la photocopie d'originaux destinés aux clients du commerce de détail.

Enfin, il convient de noter que, Code de Virginie §58.1-609.3(11) prévoit une exonération pour " les duplicateurs électrostatiques à grande vitesse ou tout autre duplicateur ayant une capacité d'impression de 4,000 impressions ou plus par heure, achetés ou loués par des personnes dont l'activité principale est l'impression ou la photocopie de produits destinés à la vente ou à la revente." Deux copieurs de ce type ont été exonérés de la taxe, mais le département comprend que ce copieur particulier n'est pas un duplicateur à grande vitesse tel que défini ci-dessus.

Contrats de maintenance : En ce qui concerne les contrats de maintenance, VR 630-10-62.1. indique que les contrats de [m]aintenance "[...] qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, représentent une vente de biens meubles corporels. La charge totale de ces contrats est soumise à la taxe...."

En général, l'application de la taxe aux contrats d'entretien suivra la même application de la taxe à l'équipement pour lequel ces contrats sont prévus. Par conséquent, les contrats d'entretien des appareils du contribuable exempt les machines d'imprimerie sont également exonérées. Dans ce cas, cependant, les contrats d'entretien concernent le photocopieur mentionné ci-dessus et d'autres équipements de photocopie pour lesquels il n'existe pas d'exemption de fabrication. Parce qu'ils prévoient la fourniture de pièces et de main d'œuvre, et parce que les photocopieurs sont considérés comme imposables, les contrats d'entretien sont également imposables.

Toutefois, à partir du mois de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien avec pièces et main d'œuvre sont soumis à la taxe sur la moitié du prix total de ces contrats. Voir Code de Virginia §58.1 -609.5(9), copie jointe .

: Le contribuable soutient qu'une certaine vente incluse dans l'échantillon d'audit était de nature non récurrente, car cette vente était destinée à un client qui n'achète des biens meubles corporels que sur une base annuelle. Par conséquent, vous affirmez que cette vente n'est pas représentative de la période d'audit.

Le fait que seules des ventes sporadiques aient été effectuées à ce client pendant toute la période d'audit ne rend pas en soi l'échantillon inexact. La vente à ce client est apparemment de même nature que les ventes effectuées à d'autres clients au cours de la période d'audit. Bien que ce client n'ait effectué qu'un seul achat au cours de la période d'échantillonnage, mais pas sur l'ensemble de la période d'audit, il est probable qu'il y ait eu d'autres achats. régulier les clients qui n'ont pas effectué d'achats au cours de la période d'échantillonnage. Par conséquent, j'estime que les techniques d'audit ont été correctement appliquées dans ce cas et que la facture en question est représentative de la période d'audit.

Sur la base des informations dont je dispose actuellement, il apparaît que l'évaluation est correcte. Toutefois, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à la partie pénalité de la cotisation et de faire courir les intérêts sur la cotisation impayée uniquement jusqu'à la date de votre lettre. Un avis de cotisation reflétant l'ajustement des pénalités et des intérêts sera émis sous peu. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que le solde soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter *************.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8814T

Décisions du commissaire fiscal