Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; choix de la première année
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-20-1995
20 mars 1995
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher************ :
La présente répond à votre lettre datée du mois d'août 19, 1994, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour **********(le"Contribuable") et*************("S") de déposer une déclaration consolidée de Virginie 1994.
FAITS
Le contribuable exerce des activités en Virginie depuis plusieurs années et remplit des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés sur la base d'une société distincte. Au cours de l'année 1994, le contribuable a créé une filiale à 100 %, S. Le contribuable et S sont tous deux des contribuables de l'année civile.
Toutes les actions en circulation du contribuable sont détenues par une société de personnes. Cette société de personnes est composée de deux associés non liés, dont aucun ne détient une participation de 80% ou plus dans les actifs de la société de personnes.
Pour l'année fiscale 1994, le contribuable et S produiront une déclaration consolidée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Vous demandez l'autorisation pour le Contribuable et S de déposer une déclaration consolidée en Virginie pour 1994.
ARRÊT
Code de Virginie §58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, toutes les déclarations pour les années suivantes doivent être déposées sur la même base et le groupe ne peut pas changer de statut à moins d'une autorisation accordée par le département. Le contribuable n'est pas tenu d'introduire une demande auprès du département pour effectuer le premier choix. La loi de Virginie exige plutôt une autorisation écrite lorsqu'un contribuable souhaite modifier le choix initial.
Pour pouvoir déposer un dossier sur une base consolidée aux fins de l'État de Virginie, la société doit être affiliée, selon la définition suivante Code de Virginie §58.1-302. "Affiliated" signifie ;
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- deux ou plusieurs sociétés assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie dont les relations entre elles sont telles que (i) une société possède au moins quatre-vingts pour cent des actions avec droit de vote de l'autre ou des autres, ou (ii) au moins quatre-vingts pour cent des actions avec droit de vote de deux ou plusieurs sociétés sont détenues par les mêmes intérêts.
- deux ou plusieurs sociétés assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie dont les relations entre elles sont telles que (i) une société possède au moins quatre-vingts pour cent des actions avec droit de vote de l'autre ou des autres, ou (ii) au moins quatre-vingts pour cent des actions avec droit de vote de deux ou plusieurs sociétés sont détenues par les mêmes intérêts.
Veuillez noter que le département n'accordera pas l'autorisation de passer à un dépôt consolidé ou de revenir à un dépôt consolidé en l'absence de circonstances extraordinaires. Un tel changement peut affecter les facteurs d'attribution et de répartition et fausser les affaires réalisées en Virginie et les revenus découlant de l'activité en Virginie. Voir le règlement de Virginie 630-3-442 §5 (A)(1), copie jointe.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ****************.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/8387L
Décisions du commissaire fiscal