95-45 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Conteneurs de fret ; Location ; Réparations et entretien

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-17-1995

17 mars 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher*************

Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 25, 1994, dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ************** (les contribuables "" ) pour la période allant de mai 1987 à décembre 1992.

FAITS

Le contribuable n°1 est une agence de navigation à vapeur qui réserve de l'espace à bord des navires de haute mer. Pour ce service, le contribuable1 reçoit des commissions de la part de la compagnie maritime étrangère. En outre, le contribuable1 possède des conteneurs d'expédition qu'il loue à la compagnie maritime étrangère. Le contribuable n°2 exploite un atelier de réparation en Virginie et répare les conteneurs loués.

Un audit a révélé que les contribuables n'avaient pas perçu la taxe sur les ventes sur le produit de la location de conteneurs maritimes. Le vérificateur a établi l'impôt sur les revenus de la location ainsi que sur l'achat de pièces et de matériaux utilisés pour l'entretien et la réparation des conteneurs.

Dans un arrêt précédent, il a été déterminé que les produits dérivés de la location de conteneurs étaient correctement taxés. Le département a également décidé qu'il était disposé à réduire 50% de la taxe imputable aux achats de pièces de rechange afin de refléter l'utilisation de ces pièces dans le cadre d'activités de leasing. Vous avez fourni des informations supplémentaires pour étayer votre position selon laquelle les contrats de location ne sont pas soumis à l'impôt. Vous affirmez que Tout Les conteneurs sont loués à une compagnie maritime étrangère qui n'exerce pas d'activité aux États-Unis. En outre, vous déclarez que toutes les pièces de réparation sont achetées pour être utilisées sur des conteneurs loués et peuvent être achetées en vertu d'un certificat d'exemption de revente ; par conséquent, les pièces de réparation ne sont pas soumises à la taxe.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-603(2) impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie...." La réglementation de Virginie (VR) 630-10-57 explique le traitement fiscal des baux et exige que toute personne engagée dans l'activité de bail ou de location de biens meubles corporels à d'autres personnes soit tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur les produits bruts.

Vous affirmez que les contribuables n'ont pas de clients en Virginie et que les conteneurs loués n'ont jamais été en Virginie ; par conséquent, le produit de la location de conteneurs de fret n'est pas soumis à l'impôt. Toutefois, cette position n'est pas cohérente avec les ventes totales en Virginie déclarées dans les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés des contribuables en Virginie déposées auprès du ministère. Ces déclarations indiquent que le contribuable a réalisé des ventes en Virginie (revenus attribués à la Virginie pour la location de conteneurs) et énumère les biens attribuables à la Virginie. Vous affirmez qu'il s'agit de montants théoriques calculés à des fins internes.

Étant donné que l'audit s'est basé sur les montants déclarés dans les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés et qu'il n'y a pas eu d'examen de l'activité réelle des contribuables en Virginie, j'estime qu'il peut y avoir des informations supplémentaires pertinentes pour l'audit qui devraient être prises en compte. En conséquence, la cotisation sera renvoyée à l'unité de contrôle interétatique afin que le vérificateur puisse prendre en considération toute information supplémentaire et déterminer l'activité réelle des contribuables en Virginie. Si, après que l'auditeur a terminé son examen, les contribuables ne sont pas d'accord avec la décision, ils peuvent déposer une demande de correction en vertu de la procédure suivante Code de Virginie §58.1-1821.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/7956F

Décisions du commissaire fiscal