95-43 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; unités de portique

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

03-17-1995

17 mars 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher***************

Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 28, 1994, et à la correspondance antérieure dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de **************** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1990 à juillet 1993. Je constate que l'impôt et les intérêts sur les questions non contestées ont été payés.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de textiles spécialisé dans la fabrication de serviettes et d'autres produits tissés. Le contribuable conteste la taxe sur l'achat d'unités de portique qui sont utilisées pour soutenir l'équipement de fabrication exonéré. Le contribuable demande également la renonciation aux pénalités imposées.

Les portiques sont utilisés dans la salle de tissage du contribuable pour soutenir les têtes de métier à tisser qui alimentent en fils les métiers à tisser utilisés pour fabriquer des serviettes. Un portique est une plate-forme surélevée construite en acier. Il se compose d'un escalier, de garde-corps et d'un plancher avec des ouvertures dans lesquelles sont montées les têtes de métier à tisser. Les rangées de ces structures s'étendent sur le sol de l'usine sur environ 200 pieds. Le plancher permet aux travailleurs de l'usine de marcher le long de la plate-forme, ce qui leur permet d'accéder aux têtes de métier à tisser. Des garde-corps sont utilisés à des fins de sécurité et des escaliers permettent aux travailleurs de l'usine d'accéder aux plates-formes.

Les fils sont introduits dans les métiers à tisser dans les deux sens, horizontal et vertical. Par conséquent, les têtes de métier doivent être placées au-dessus des métiers à tisser afin de fournir l'alimentation verticale nécessaire. Les unités de portique fournissent le support nécessaire pour suspendre les têtes de métier à tisser au-dessus des métiers à tisser et stabiliser les têtes de métier à tisser pour les empêcher de vibrer, assurant ainsi la qualité du produit fabriqué. En fixant les têtes de métier à une hauteur fixe au-dessus des métiers à tisser, les unités de portique garantissent également que la tension des fils alimentant les métiers à tisser est constante.

Le contribuable soutient que les portiques sont similaires à "des supports en acier ou similaires qui font partie intégrante des machines de production exonérées et qui ne sont pas fixés de manière permanente à un bien immobilier ....." Le règlement de Virginia (VR) 630-1063(C)(2) stipule que ces éléments ne sont pas soumis à la taxe.

DÉTERMINATION

Code de Virginie §58.1-609.3 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines ou outils "... utilisé directement dans ... la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. "(Soulignement ajouté) VR 630-10-63(B)(2) indique que pour qu'un bien soit utilisé directement, il doit être indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et il doit faire immédiatement partie du processus de production. Les éléments pratiques ou facilitateurs, tels que les supports d'équipement, ne sont pas utilisés directement, même s'ils peuvent être attachés à des machines de production exonérées.

La politique du département est depuis longtemps que l'acier de construction, les revêtements de sol spéciaux et les matériaux de construction similaires ne satisfont pas au test d'utilisation directe. Cette question a été abordée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Webster Brique v. Commonwealth, 219 Va. 81, 145 S.E.2d 252 (1978) et Commonwealth v. Charbon de Wellmore[, 228 Vá. 149 (1984). Íñ~] Brique de Webster, l'exemption a été refusée pour des matériaux structurels placés dans le sol d'une usine de fabrication pour servir de système de guidage. Le tribunal a estimé que le système de voies ferrées était indispensable à la production de briques, mais qu'il n'était utilisé qu'indirectement dans la production.

Dans le cas présent, les portiques permettent d'accélérer la production et le contrôle de la qualité, mais ne jouent pas un rôle immédiat dans les processus de production ou de contrôle de la qualité. Les portiques supportent le poids des têtes de métier à tisser et sont également utilisés comme passerelles par les ouvriers de l'usine pour accéder aux têtes de métier à tisser. Les garde-corps des portiques remplissent une fonction de sécurité en empêchant les travailleurs de l'usine de tomber lorsqu'ils se trouvent sur les plates-formes. Le département a précédemment déterminé dans le P.D.91-183 (8126191, copie ci-jointe) que les structures de soutien doivent être utilisées uniquement pour soutenir une machine exonérée pour être considérée comme "partie composante" de cette machine. Étant donné que les portiques remplissent d'autres fonctions que celle de support, ils ne sont pas considérés comme des éléments constitutifs des têtes de métier à tisser. Sur la base de ce qui précède, les portiques ont été correctement considérés comme imposables lors de l'audit.

En ce qui concerne les pénalités imposées, les dossiers du département indiquent qu'il s'agit du quatrième contrôle du contribuable. La pénalité a été imposée conformément à Code de Virginie section 58.1 -635 et VR 630-10-80. Le règlement stipule, en partie, que

- L'application d'une pénalité aux insuffisances d'audit est obligatoire, et son application est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire... La pénalité sera généralement appliquée [aux audits de deuxième génération] à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85 % pour la taxe sur les ventes et 60% pour la taxe sur l'utilisation... La pénalité sera généralement appliquée [à tous les contrôles de la génération suivante] à moins que les ratios de conformité du concessionnaire n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 85% pour la taxe sur l'utilisation. L'application de la pénalité aux Les insuffisances d'audit ne seront pas levées lors du deuxième audit et des audits ultérieurs pour les autres pays de l'Union européenne. que des circonstances atténuantes exceptionnelles. (souligné par l'auteur)

Le contribuable déclare que le facteur d'erreur calculé dans l'échantillon d'audit le plus récent était inférieur au facteur calculé lors de l'audit précédent et que la mesure d'achat de l'audit représente moins d'un pour cent des dépenses totales effectuées au cours de la période d'audit. Le département apprécie que le contribuable ait payé le taxe sur les ventes aux vendeurs sur la majeure partie de ses achats taxables. Pourtant, le contribuable a affiché un faible taux de conformité à la taxe d'utilisation dans les cas où les vendeurs n'ont pas facturé la taxe. En conséquence, la pénalité a été imposée à juste titre puisque le contribuable n'a pas respecté de manière satisfaisante l'obligation de payer la taxe sur la valeur ajoutée. taxe d'utilisation.

La politique du ministère en la matière repose sur une distinction claire entre une taxe sur les ventes et une taxe sur l'utilisation. Cette politique a été appliquée de manière cohérente, comme indiqué dans l'exposé des motifs ci-joint. 92-100 (6115192). Nonobstant ce qui précède, l'achat d'unités de portique semble être une nouvelle question. En conséquence, la pénalité sur ces achats particuliers sera supprimée de l'évaluation.

Le reste de l'évaluation est correct. Une facture révisée vous sera envoyée sous pli séparé et devra être payée dans les trente jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Vous pouvez envoyer votre paiement à *********** si vous avez des questions.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8735S

Décisions du commissaire fiscal