Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; choix de la première année
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-17-1995
17 mars 1995
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
Nous répondons à votre lettre datée du mois d'août 5, 1994 dans laquelle vous demandez une décision concernant le dépôt d'une déclaration consolidée 1993 par *********("Société A")et********("Société B").
FAITS
Avant 1993, une personne physique détenait 100% des actions de l'entreprise A et 75% des actions de l'entreprise B. Une partie non liée détenait le reste 25% des actions de l'entreprise B. L'entreprise A et l'entreprise B sont toutes deux des contribuables de l'année civile.
Au cours de l'année 1993, l'entreprise B a acquis la totalité 100% des actions en circulation de l'entreprise A ;. À la suite de cette acquisition, les sociétés A et B ont déposé des déclarations consolidées à l'adresse 1993 aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
L'entreprise A et l'entreprise B estiment qu'un choix valable de déposer une déclaration consolidée a été fait lors du dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia ( 1993 ). Vous avez demandé si l'autorisation du département est nécessaire pour déposer une demande sur une base consolidée.
ARRÊT
Code de Virginia § 58.1-442 permet aux sociétés d'opter pour l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, toutes les déclarations pour les années suivantes doivent être déposées sur la même base et le groupe ne peut pas changer de statut à moins d'une autorisation accordée par le département. Le contribuable n'est pas tenu d'introduire une demande auprès du département pour effectuer le premier choix. La loi de Virginie exige plutôt une autorisation écrite lorsqu'un contribuable souhaite modifier le choix initial.
Pour pouvoir déposer un dossier sur une base consolidée aux fins de l'État de Virginie, la société doit être affiliée, selon la définition suivante Code de Virginie §58.1-302. "Affiliated" signifie ;
-
- deux ou plusieurs sociétés assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie dont les relations entre elles sont telles que (i) une société possède au moins quatre-vingts pour cent des actions avec droit de vote de l'autre ou des autres, ou (ii) au moins quatre-vingts pour cent des actions avec droit de vote de deux ou plusieurs sociétés sont détenues par les mêmes intérêts.
- deux ou plusieurs sociétés assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie dont les relations entre elles sont telles que (i) une société possède au moins quatre-vingts pour cent des actions avec droit de vote de l'autre ou des autres, ou (ii) au moins quatre-vingts pour cent des actions avec droit de vote de deux ou plusieurs sociétés sont détenues par les mêmes intérêts.
Sachez que le département n'accordera pas l'autorisation de modifier un dépôt consolidé en l'absence de circonstances extraordinaires. Un tel changement peut affecter les facteurs d'attribution et de répartition et fausser les affaires réalisées en Virginie et les revenus découlant de l'activité en Virginie. Voir le règlement de la Virginie 630-3-442 5 (A)(1), copie jointe.
Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ***************.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
OTP/8371L
Décisions du commissaire fiscal