Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes aux entrepreneurs publics ; Logiciels
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-29-1995
29 décembre 1995
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre de novembre 20, 1995 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe aux ventes effectuées par *********** (le contribuable "" ). Je crois savoir que vous avez récemment parlé à un membre de mon personnel au sujet de votre correspondance.
Le contribuable développe, commercialise et vend des logiciels informatiques et des services connexes. Au début de l'année, le contribuable a ouvert un bureau local en Virginie, ce qui l'a obligé à s'enregistrer en tant que négociant pour collecter et reverser la taxe sur ses ventes en Virginie.
Une grande partie des ventes du contribuable sont destinées à des agences du gouvernement fédéral et réalisées par des sous-traitants du gouvernement dans le cadre de contrats passés par la Government Services Administration (GSA). Le contribuable indique que le gouvernement fédéral doit d'abord autoriser les sous-traitants à utiliser les contrats GSA et demande une décision sur l'application de la taxe aux ventes effectuées à ces sous-traitants.
Le ministère a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal des contrats publics, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Pour ce faire, le département tient compte des éléments suivants entier le contrat, y compris tout addenda ou ordre de mission, comme une seule transaction qui est soit imposable, soit exonérée. La quantité de biens meubles corporels transférés par rapport à la valeur totale du contrat n'a aucune incidence sur le statut fiscal du contrat. Au lieu de cela, le "véritable objet" de la transaction tel que décrit dans le règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente d'un bien meuble corporel ou sur la fourniture d'un service.
Comme expliqué dans les documents publics 88-159 (6/23/88) et 94-155 (5/23/94), si un contrat porte sur la fourniture de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses services, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré au gouvernement. En revanche, si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. La revente ultérieure de ce bien à l'État est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4) qui prévoit une exonération pour les ventes de biens meubles corporels au Commonwealth et au gouvernement fédéral.
Lorsqu'il effectue des ventes à un entrepreneur public, le contribuable n'est pas censé savoir, au moment de la vente, s'il s'agit d'une vente exonérée en vue de la revente ou d'une vente imposable pour l'usage ou la consommation propre de l'entrepreneur. À cet égard, le contribuable sera régi par Code de Virginie § 58.1-623. Ce statut indique que :
Avant d'accepter un certificat d'exemption, le contribuable doit s'assurer qu'il est entièrement rempli et qu'il comporte le numéro du certificat d'enregistrement de Virginia du client, lorsque celui-ci est indiqué. Toutefois, un entrepreneur public peut utiliser le ST-10 dans certains cas limités sans détenir de certificat d'enregistrement. Dans ces cas, l'entrepreneur doit disposer d'une lettre du ministère autorisant l'utilisation du ST-10.
En outre, et conformément à la RV 630-10-45, les ventes effectuées directement au gouvernement (c'est-à-dire par le biais de bons de commande officiels et payées avec des fonds publics) sont exonérées de la taxe. Dans le cadre de ces ventes, le contribuable peut accepter un certificat d'exemption gouvernementale, le formulaire ST-12, de la part de ses clients gouvernementaux. Comme indiqué sur le site ST-12, son utilisation est limitée au Commonwealth, aux subdivisions politiques du Commonwealth et aux États-Unis. Par conséquent, le contribuable peut pas accepter le formulaire ST-12 d'un entrepreneur.
J'espère que ces informations répondent à vos préoccupations. Si vous avez des questions, veuillez contacter *********** dans mon bureau de la politique fiscale à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10593I
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente fait suite à votre lettre de novembre 20, 1995 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe aux ventes effectuées par *********** (le contribuable "" ). Je crois savoir que vous avez récemment parlé à un membre de mon personnel au sujet de votre correspondance.
FAITS
Le contribuable développe, commercialise et vend des logiciels informatiques et des services connexes. Au début de l'année, le contribuable a ouvert un bureau local en Virginie, ce qui l'a obligé à s'enregistrer en tant que négociant pour collecter et reverser la taxe sur ses ventes en Virginie.
Une grande partie des ventes du contribuable sont destinées à des agences du gouvernement fédéral et réalisées par des sous-traitants du gouvernement dans le cadre de contrats passés par la Government Services Administration (GSA). Le contribuable indique que le gouvernement fédéral doit d'abord autoriser les sous-traitants à utiliser les contrats GSA et demande une décision sur l'application de la taxe aux ventes effectuées à ces sous-traitants.
DÉTERMINATION
Le ministère a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal des contrats publics, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Pour ce faire, le département tient compte des éléments suivants entier le contrat, y compris tout addenda ou ordre de mission, comme une seule transaction qui est soit imposable, soit exonérée. La quantité de biens meubles corporels transférés par rapport à la valeur totale du contrat n'a aucune incidence sur le statut fiscal du contrat. Au lieu de cela, le "véritable objet" de la transaction tel que décrit dans le règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente d'un bien meuble corporel ou sur la fourniture d'un service.
Comme expliqué dans les documents publics 88-159 (6/23/88) et 94-155 (5/23/94), si un contrat porte sur la fourniture de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ses services, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré au gouvernement. En revanche, si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. La revente ultérieure de ce bien à l'État est exonérée de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4) qui prévoit une exonération pour les ventes de biens meubles corporels au Commonwealth et au gouvernement fédéral.
Lorsqu'il effectue des ventes à un entrepreneur public, le contribuable n'est pas censé savoir, au moment de la vente, s'il s'agit d'une vente exonérée en vue de la revente ou d'une vente imposable pour l'usage ou la consommation propre de l'entrepreneur. À cet égard, le contribuable sera régi par Code de Virginie § 58.1-623. Ce statut indique que :
-
- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente ... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu de [la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation].
Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable.
- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve qu'une vente ... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu de [la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation].
Avant d'accepter un certificat d'exemption, le contribuable doit s'assurer qu'il est entièrement rempli et qu'il comporte le numéro du certificat d'enregistrement de Virginia du client, lorsque celui-ci est indiqué. Toutefois, un entrepreneur public peut utiliser le ST-10 dans certains cas limités sans détenir de certificat d'enregistrement. Dans ces cas, l'entrepreneur doit disposer d'une lettre du ministère autorisant l'utilisation du ST-10.
En outre, et conformément à la RV 630-10-45, les ventes effectuées directement au gouvernement (c'est-à-dire par le biais de bons de commande officiels et payées avec des fonds publics) sont exonérées de la taxe. Dans le cadre de ces ventes, le contribuable peut accepter un certificat d'exemption gouvernementale, le formulaire ST-12, de la part de ses clients gouvernementaux. Comme indiqué sur le site ST-12, son utilisation est limitée au Commonwealth, aux subdivisions politiques du Commonwealth et aux États-Unis. Par conséquent, le contribuable peut pas accepter le formulaire ST-12 d'un entrepreneur.
J'espère que ces informations répondent à vos préoccupations. Si vous avez des questions, veuillez contacter *********** dans mon bureau de la politique fiscale à *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10593I
Décisions du commissaire fiscal