Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; Gain provenant de la vente d'un bien locatif
Sujet
Crédits
Date d'émission
12-27-1995
27 décembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***************
La présente répond à votre lettre du mois d'octobre 20, 1995, dans laquelle vous protestez contre le rejet d'un crédit d'impôt sur le revenu payé à un autre État demandé par votre client, *********** (le contribuable "" ), pour l'année d'imposition 1992.
FAITS
Le contribuable était un résident de Virginia en 1992. Le contribuable était associé d'une société de personnes qui opérait dans un État autre que Virginia. La société de personnes tire ses revenus de la location de biens immobiliers.
Sur le site 1992, le bien a été vendu avec une plus-value. Le contribuable a payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans l'État où le bien était situé, sur la base de la plus-value réalisée sur la vente du bien, diminuée de la perte locative subie au cours de l'année 1992 avant la vente. Le contribuable a déposé une déclaration de revenus des particuliers en Virginia ( 1992 ) et a demandé un crédit d'impôt sur le revenu payé à un autre État.
La déclaration de Virginia du contribuable ( 1992 ) a fait l'objet d'un contrôle administratif. Le crédit du contribuable a été refusé et une cotisation a été établie. Vous protestez contre le refus de ce crédit et demandez que le contribuable bénéficie d'un allègement de la cotisation.
DÉTERMINATION
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- Code de Virginie § 58.1-332 (A) stipule en partie pertinente :
Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour toute les revenus du travail ou de l'entreprise ... pour l'année d'imposition... (Soulignement ajouté)
- Code de Virginie § 58.1-332 (A) stipule en partie pertinente :
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- Le règlement de Virginia (VR) § 630-2-332 définit le revenu d'entreprise "comme suit ;
...les revenus tirés d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour laquelle une annexe fédérale C, E ou F doit être remplie, par exemple une entreprise individuelle, à condition que si l'entreprise subit une perte, cette perte soit déductible en vertu de la loi fédérale. Par conséquent, les revenus provenant de passe-temps et d'autres activités qui ne sont pas exercées principalement à des fins lucratives ne sont pas des revenus d'entreprise, même si une annexe C, E ou F peut être remplie pour ces activités.
- Le règlement de Virginia (VR) § 630-2-332 définit le revenu d'entreprise "comme suit ;
La question qui se pose ici est de savoir si un gain provenant de la vente d'un bien locatif est un revenu d'entreprise au sens de la RV 630-2-332.
En l'espèce, la société de personnes a perçu des loyers périodiques pour l'utilisation du bien. Le partenariat était responsable de la réparation et de l'entretien de la propriété. Les taxes annuelles, l'assurance et les services publics étaient également à la charge du partenariat. Les associés gèrent personnellement les affaires de la société. Aucun agent n'a été employé par la société pour percevoir les loyers ou pour s'occuper des questions relatives à la propriété.
Sur la base des preuves présentées, le département estime que les activités de la société de personnes ne peuvent pas être qualifiées d'activités d'investissement passif. La société de personnes ne s'est pas contentée de détenir le bien dans l'attente d'une plus-value au fil du temps, ce qui est caractéristique d'un motif d'investissement. Les faits démontrent plutôt que la société de personnes a loué le bien pour l'utiliser de façon régulière et continue.
Par conséquent, le ministère conclut que les activités de la société de personnes constituent une entreprise. Comme la société de personnes détenait le bien dans le cadre de son activité, toute plus-value tirée par le contribuable de sa vente serait un revenu d'entreprise au sens de la RV 630-2-332.
En conséquence, il est fait droit à votre demande de réparation. Vous trouverez ci-joint un tableau illustrant l'impôt sur le revenu de Virginia dû par le contribuable ( 1992 ), recalculé avec un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État. Un examen du compte du contribuable montre qu'il a déjà payé l'intégralité de la cotisation 1992. Par conséquent, le département émettra un remboursement avec intérêts dans un avenir proche. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ************* à l'adresse **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9992L
Décisions du commissaire fiscal