Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-15-1995
15 décembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************* (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 1987 à octobre 1992.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de matériel et de logiciels de bureau utilisés par les entreprises et les gouvernements pour faire des présentations et organiser des séminaires et des ateliers. Le contribuable vend ses produits dans le monde entier par l'intermédiaire d'un réseau de revendeurs et de distributeurs. Les installations de fabrication du contribuable sont situées en dehors de Virginia ; toutefois, au cours de la période d'audit, le contribuable a maintenu un bureau de vente en Virginia.
À la suite de l'audit du département, une évaluation a été générée pour les ventes exonérées de la taxe en l'absence de certificats d'exonération. Le contribuable conteste l'impôt et affirme que les ventes sont considérées comme des ventes pour la revente. Le contribuable fournit des informations à la place de certificats d'exonération de revente valides pour étayer sa demande. Le contribuable a concédé l'une des ventes et s'est acquitté de la taxe.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-623, copie jointe, prévoit que "toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve qu'une vente... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré..." La réglementation de Virginia (VR) 630-10-20, copie jointe, met toutefois en garde contre le fait que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable..."
En outre, les certificats d'exemption obtenus pendant ou après un audit ne seront acceptés que si le service peut confirmer que l'utilisation du certificat par le client était valable et appropriée pour la transaction en question.
Le contribuable affirme qu'à un moment donné, les certificats d'exonération concernant les ventes contestées se trouvaient dans le dossier, mais qu'en raison d'un déménagement et d'un changement de personnel, les certificats ont été perdus. Le vérificateur a accordé au contribuable un délai supplémentaire pour obtenir les certificats d'exonération, mais il n'a pas pu le faire parce que les concessionnaires ne sont plus en activité ou n'ont pas pu être localisés. Néanmoins, pour étayer son affirmation selon laquelle les ventes constituent des ventes exonérées en vue de la revente, le contribuable présente des documents relatifs à des accords de revente. Sur la base des informations fournies et la vérification par le département que deux des entreprises en question étaient des concessionnaires enregistrés en Virginia au cours de la période d'audit, j'accepterai de supprimer la taxe établie sur les lignes 1,2,3,5, et 7. Les lignes 4,8 et 9 resteront imposables car le contribuable n'a pas présenté de preuves convaincantes concernant ces ventes.
Le contrôle sera révisé en fonction de la décision prise dans cette lettre et un avis de cotisation révisé sera envoyé au contribuable sous pli séparé. L'évaluation reflétera l'accumulation des intérêts jusqu'à la date de la lettre initiale du contribuable au département.
En outre, le contribuable a indiqué que son activité s'était déplacée vers la vente au détail aux utilisateurs finaux. Vous trouverez ci-joint le formulaire R-1 (demande d'enregistrement combinée) et le formulaire R-4 (instructions). En remplissant le formulaire R-1, le département pourra ajouter la taxe sur les ventes à l'enregistrement actuel du contribuable. Veuillez renvoyer le formulaire R-1 dûment rempli à ***** Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Vous pouvez également la contacter si vous avez des questions supplémentaires à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10267J
Décisions du commissaire fiscal