Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Procédures d'audit ; Estimation des ventes en raison de registres incomplets
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
12-15-1995
15 décembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
[Déár~*****************:]
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 1995, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de *********** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 1993 à janvier 1995.
FAITS
Le contribuable, un restaurant et un bar, a fait l'objet d'un contrôle par le département et s'est vu imposer un impôt, des intérêts et 50% une pénalité pour fraude pour l'impôt perçu auprès des clients mais non reversé au département. Au moment de l'audit, le contribuable était enregistré pour la retenue à la source et l'impôt sur le revenu des sociétés, mais n'était pas enregistré pour la taxe sur les ventes. Afin de déterminer les ventes imposables, l'auditeur a utilisé une méthode de majoration des achats basée sur les informations disponibles fournies par le contribuable. Le contribuable conteste la méthode utilisée par le vérificateur pour calculer les ventes non déclarées et estime que le vérificateur a basé ses calculs sur les normes de l'industrie alimentaire de détail.
Le contribuable conteste également l'application de la pénalité et maintient qu'il ignorait que le compte de taxe sur les ventes était clôturé avant l'achat de l'entreprise. En outre, le contribuable soutient que le département ne l'a pas informé de l'existence d'impôts en souffrance. Je vais aborder chaque question séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Mesure des ventes : Code de Virginie Le § 58.1-625 prévoit que "Tout les sommes collectées par un concessionnaire... sont réputées être détenues en fiducie pour le Commonwealth." (souligné par l'auteur). La réglementation de Virginie (VR) 630-10-30 prévoit que tout commerçant tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à payer. Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'assujettissement à l'impôt.
Je crois savoir que les registres du contribuable étaient incomplets ; par conséquent, le vérificateur a utilisé une méthode de majoration des prix d'achat pour les aliments et les boissons alcoolisées afin de déterminer le montant de la taxe à payer. Pour calculer le pourcentage du coût des marchandises vendues, l'auditeur a analysé le coût unitaire et les prix de vente, en tenant compte de circonstances telles que le vol par les employés, les cadeaux alimentaires et les débordements. Le vérificateur a également utilisé les informations que le contribuable lui-même a fournies au Department of Alcoholic Beverage Control (Département de contrôle des boissons alcoolisées) sur ses ventes.
Il est clair dans ce cas, sur la base des documents disponibles, que les taxes perçues sur "dans le trust" n'ont pas été déclarées au département. En l'absence de dossiers complets, le service a collaboré avec le contribuable pour établir des estimations raisonnables et, sur la base de ce travail, j'estime que la dette résultant de cet audit a été calculée de manière précise et équitable.
Pénalité : Les faits présentés montrent que la pénalité imposée est imputable à la taxe collectée auprès des clients mais non reversée au département. VR 630-10-80 (A), qui reflète la politique bien établie du département, prévoit que la pénalité ne sera pas levée dans les situations où le contribuable a collecté la taxe sur les ventes mais ne l'a pas versée au département.
Bien que je comprenne les circonstances décrites dans votre lettre, l'impôt dans ce cas (qui a été perçu en fiducie pour le Commonwealth) a été détenu pendant plusieurs années et n'a pas été déclaré au ministère jusqu'à ce que le contrôle commence.
En abordant la question de l'ignorance et de la méconnaissance de la taxe sur les ventes, Code de Virginie Le § 58.1-204 stipule que le département est tenu de publier des règlements et des décisions écrites ou d'autres interprétations de la loi de Virginie qui présentent un intérêt pour les contribuables et les praticiens. Le département a publié des règlements dans 1966, 1969, 1979 et 1985 qui ont été largement diffusés et mis à la disposition du grand public. Les règlements fournissent des indications sur l'enregistrement des concessionnaires et l'application de la taxe aux ventes et aux achats de biens meubles corporels.
Bien que vous indiquiez que vous n'étiez pas au courant et que vous n'étiez pas informé de la taxe sur les ventes, ce qui précède démontre que le département a diffusé des informations sur la taxe sur les ventes et qu'elles étaient facilement accessibles au contribuable. De plus, la loi étant très claire, le service n'a pas d'autre choix que de maintenir la sanction infligée.
Toutefois, j'estime qu'il y a lieu d'établir un plan de paiement pour régler l'arriéré de cotisations en plusieurs versements. Par conséquent, je renvoie cette affaire au bureau de district du département ****** et un représentant prendra contact avec le contribuable. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ********* de l'Office of Tax Policy du ministère à l'adresse suivante : *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9836T
Décisions du commissaire fiscal