Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur public ; Développement de logiciels informatiques ; Service contre vente
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-14-1995
14 décembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation pour ************************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable fournit des services de développement de logiciels et de réparation d'ordinateurs. Un contrôle a été effectué pour la période allant de février 1986 à janvier 1989 et a donné lieu à l'établissement d'un impôt, d'une pénalité et d'intérêts.
Après la période d'audit, plusieurs autres évaluations ont été émises. Quatre cotisations ont été établies en janvier 1990 pour des déclarations déposées auprès du ministère qui ne comportaient pas le paiement intégral de l'impôt dû. De mars 1990 à novembre 1992, 32 des évaluations supplémentaires ont été émises. En juin 1994, le contribuable a reçu un relevé consolidé indiquant le montant total dû au titre de ces cotisations. Le contribuable estime qu'il n'est pas redevable du montant figurant dans l'état consolidé car tous les équipements et services fournis l'ont été dans le cadre de contrats avec le gouvernement fédéral et n'ont pas été soumis à l'impôt.
DÉTERMINATION
Le ministère a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal des contrats du gouvernement fédéral, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Pour ce faire, le département considère l'ensemble du contrat, y compris les avenants, les directives de travail ou les ordres de travail émis avec ou séparément du contrat initial, en tant que un qui est soit imposable, soit exonérée. Le test "true object" décrit dans le Virginia Regulation (VR) 630-10-97.1 est utilisé pour déterminer si le contrat porte sur la vente d'un bien meuble corporel ou sur la fourniture d'un service.
Si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels, l'entrepreneur peut acheter des articles en vertu de certificats d'exemption de revente et revendre ensuite ces articles au gouvernement sans payer la taxe. Si le contrat porte sur la fourniture de services et que des biens meubles corporels sont fournis dans le cadre de ces services, le contractant est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable des biens meubles corporels et doit payer la taxe sur les achats.
Le fait que le gouvernement fédéral prenne le titre de propriété des biens meubles corporels ne signifie pas nécessairement que l'achat de ces biens est exonéré de la taxe. En États-Unis [v. Fór~st,] 442 F. Supp. 920 (W.D.Va 1977), aff'd 569 F.2d 881 (4th Cir. 1978), la Cour a estimé que l'exemption pour revente n'était pas applicable à un contractant du gouvernement qui était le consommateur/acheteur final des articles. Même si le contractant n'a jamais eu le titre légal de propriété de ces articles et a été remboursé par les États-Unis pour le coût de ceux-ci, ils n'ont pas été revendus "" aux États-Unis.
Évaluations d'audit pour février 1986 - Janvier 1989
Sur la base d'un examen du rapport d'audit et des informations fournies dans la lettre du contribuable, l'impôt établi pour la période allant de février 1986 à janvier 1989 est correct. Le rapport d'audit ne porte que sur les ventes à des entreprises privées et aucun certificat d'exonération n'était présent dans le dossier ; l'auditeur a donc correctement traité les ventes comme étant imposables. Les achats pris en compte dans l'audit concernaient principalement du matériel et des fournitures de bureau utilisés par le contribuable. Le représentant du contribuable était d'accord avec les résultats au moment de l'achèvement de la vérification, et aucune information n'a été présentée pour étayer la position du contribuable selon laquelle la taxe ne s'applique pas. Par conséquent, l'évaluation est correcte.
Évaluations restantes
" Pour étayer sa position selon laquelle les cotisations pour d'autres périodes sont erronées, le contribuable a fourni un rapport de réception de matériel et d'inspection "émis par le gouvernement fédéral ainsi que le bon de commande du contribuable. Ces documents ne sont pas suffisants pour permettre au service de déterminer si les contrats en question portent sur des biens meubles corporels ou sur des prestations de services. Les contrats que vous qualifiez de "contrats de réparation" peuvent porter sur des biens meubles corporels ou sur des prestations de services, en fonction de l'étendue et de la nature du travail fourni par le contribuable. En l'absence de copies des contrats, le service ne peut pas déterminer l'objet réel.
Le contribuable dispose de 60 jours pour justifier sa position en fournissant des copies des contrats en question. Les contrats seront examinés par le département afin de déterminer si des révisions des évaluations sont appropriées. Si les contrats ne sont pas reçus dans les 60 jours, les évaluations seront présumées correctes et les mesures de recouvrement reprendront.
Conclusion
L'évaluation pour la période allant de février 1986 à janvier 1989 est correcte. Veuillez remettre un chèque au montant de********* taxe, *************pénalité et des intérêts courus jusqu'en décembre 12,1994, date de votre lettre de protestation). En outre, veuillez soumettre des copies des contrats demandés et d'autres documents relatifs aux évaluations restantes dans un délai de 60 jours. Le chèque et la documentation doivent être envoyés à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ********** à ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8919F
Décisions du commissaire fiscal