Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication ; Système de collecte des copeaux ; Jauge de blocage de la hauteur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1995
27 février 1995
Re : §58.1-1821 Application : Ventes & Taxe d'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 8, 1994 concernant votre contestation de certains biens inclus dans l'audit du département de ************* (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de juillet 1990 à décembre 1992.
FAITS
Le contribuable a créé une usine de fabrication à *********, en Virginia. Cette usine fabrique des roulements de moteur, des coussinets et des rondelles. L'audit du département a évalué la taxe sur un système de collecte de copeaux et un gabarit de test de hauteur.
Le système de collecte des copeaux recueille les copeaux métalliques au cours du processus de fabrication et fonctionne en liaison avec diverses machines de production. Le contribuable a présenté des données indiquant que le système de collecte des copeaux réduit le taux de rebut "" ou les dommages causés aux roulements par l'accumulation de copeaux métalliques. Le contribuable note également que le système est avant tout un système de collecte continue destiné à améliorer la qualité des pièces fabriquées.
Au cours du processus de fabrication, les roulements sont également mesurés à l'aide d'un gabarit de hauteur afin de s'assurer qu'ils répondent aux spécifications appropriées. Ces jauges doivent être testées périodiquement pour s'assurer de leur bon étalonnage lorsqu'elles sont utilisées pour mesurer les roulements. L'instrument utilisé pour ce type de test est le gabarit d'essai de hauteur.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne le système de collecte des puces, Code de Virginie § 58.1-609.3(2)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente". Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie §58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, ... à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration".
Pour interpréter la loi susmentionnée, le Virginia Regulation (VR) 630-10-63.B.2 stipule que "les articles pratiques ou de facilitation,... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans l'industrie manufacturière." La sous-section C.2 de ce même règlement définit les éléments utilisés dans les activités de fabrication qui sont réputés taxables. Ce paragraphe stipule expressément que "les biens meubles corporels utilisés pour l'éclairage général de l'usine, le chauffage, la climatisation, la ventilation, etc., à moins que ces biens ne soient spécifiquement conçus pour protéger l'intégrité des produits", sont soumis à la taxe.
Le système de collecte des copeaux élimine les copeaux métalliques qui risqueraient d'endommager les roulements en cours de production. Le système a été acquis spécifiquement pour réduire le volume de roulements mis au rebut. En tant que tel, le système est utilisé directement dans le contrôle de la qualité de la ligne de production exempte.
Bien que la jauge de hauteur elle-même soit utilisée directement dans le cadre du contrôle de la qualité de la chaîne de production, l'instrument utilisé pour mesurer la jauge est soumis à la taxe. VR 630-1063.C.2 fournit divers exemples d'articles imposables utilisés dans la production, y compris "les biens meubles corporels utilisés pour la réparation, l'entretien et la maintenance des machines de production. "
L'audit sera ajusté et une évaluation révisée sera émise. Veuillez renvoyer le chèque de votre entreprise à l'Office of Tax Policy du ministère, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Si vous avez des questions ou si vous souhaitez obtenir de plus amples informations à ce sujet, veuillez contacter ***********.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/8865Q
Décisions du commissaire fiscal