Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; achat d'un système de télécommunications par un entrepreneur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-24-1995
24 février 1995
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Cela fera suite à une réunion entre vous, des représentants de ********** (le contribuable "" ) et des membres du personnel de mon bureau de politique fiscale en octobre concernant le statut fiscal des achats effectués dans le cadre du contrat du contribuable avec le gouvernement fédéral pour l'installation d'un système de télécommunications.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur public, a conclu un contrat pour l'installation de systèmes de télécommunications dans une installation de défense en Virginia. Vous affirmez que le contrat porte sur la fourniture de biens meubles corporels et que les seuls services fournis dans le cadre du contrat sont des services d'installation et d'entretien. Je crois savoir que le système a déjà été acheté et installé par le contribuable.
Vous demandez une décision sur le statut fiscal des achats de biens meubles corporels effectués dans le cadre du contrat.
DÉTERMINATION
Le ministère a précédemment statué que, lors de l'examen du traitement fiscal des contrats du gouvernement fédéral, il convient de déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services au gouvernement. Voir P.D. 88-159 (6/23/88) et P.D. 89-206 (7/28/89). Si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels, le contractant peut acheter des articles en vertu de certificats d'exemption de revente et revendre ensuite ces articles au gouvernement sans payer la taxe. Toutefois, si le contrat porte sur la fourniture de services et que des biens meubles corporels sont fournis dans le cadre de ces services, le contractant est considéré comme l'utilisateur et le consommateur imposables des biens meubles corporels et doit payer la taxe sur les achats.
Mon analyse du contrat révèle que, bien qu'il implique la fourniture de divers services par le contribuable, il s'agit bien d'un contrat de vente d'un bien meuble corporel, à savoir un système de télécommunications complet. Bien que le contribuable soit tenu de fournir divers services, tels que la conception du système global, l'installation et la maintenance, et la surveillance des systèmes, l'objectif du contrat est de fournir au gouvernement fédéral un système de télécommunications tangible. Tous les services fournis font partie intégrante de la vente du système. Par conséquent, le bien meuble corporel qui a finalement été transféré au gouvernement fédéral a été acheté de manière appropriée et exonéré de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente.
Toutefois, les équipements utilisés pour le développement du système qui ne peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la recherche et du développement et dont le titre de propriété n'a pas été transféré au gouvernement fédéral sont imposables. En outre, les matériaux et fournitures utilisés par le contribuable dans la conception du système ou dans la gestion de son contrat de développement de systèmes sont imposables. Les câbles achetés pour être installés dans des biens immobiliers dans le cadre du contrat sont également imposables pour le contribuable. [Voir P.D. 90-210 (1 1/28/90)]
Je crois savoir que lors de la réunion, deux autres contrats ont été brièvement discutés. Toutefois, sans avoir examiné les contrats et/ou les déclarations de travaux y afférents, je ne suis pas en mesure de prendre des décisions concernant le statut fiscal de ceux-ci. Si vous souhaitez obtenir une décision sur ces contrats, veuillez envoyer des copies des contrats et/ou des cahiers des charges à l'adresse suivante : ********* dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8591H
Décisions du commissaire fiscal