Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de vente ; livraison en dehors de l'État
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
02-13-1995
13 février 1995
Re : §58.1-1821 Application ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher*********
La présente fait suite à votre lettre de juillet 13, 1993, dans laquelle, au nom de ************** (le contribuable "" ), vous contestez les cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour les années d'imposition 1989, 1990 et 1991. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
À la suite d'un contrôle, le numérateur du facteur "ventes" du contribuable a été ajusté pour inclure toutes les ventes effectuées à un client particulier, parce que le client a pris livraison des marchandises dans l'usine de fabrication du contribuable en Virginia.
Le contribuable est un fabricant de matières premières, qui sont assemblées en produits finis dans l'usine du client à l'extérieur de Virginia. Le client n'a pas d'usine en Virginia. Le client dispose de sa propre flotte de camions pour livrer les produits finis à ses propres clients dans différentes régions des États-Unis. Lorsqu'il repasse par Virginia après avoir livré ses propres marchandises, le client peut demander à ses camions de s'arrêter dans les installations du contribuable en Virginia pour y récupérer des matières premières. Cette pratique est communément appelée "."
Vous vous opposez à l'ajustement du facteur de vente. Vous estimez que les ventes en question avaient une destination finale en dehors de la Virginia et que, par conséquent, elles ne devaient pas être incluses dans le numérateur du facteur "ventes".
DÉTERMINATION
La livraison directe de marchandises à un acheteur en Virginia est considérée comme une vente en Virginia si la livraison est effectuée à des fins autres que le transport. Si la livraison est effectuée à des fins de transport, Virginia attribue les ventes sur la base de la destination. La loi applicable est la suivante Code de Virginie §58.1-415, qui prévoit une partie pertinente ;
-
- En cas de livraison par transporteur public ou d'autres moyens de le transport, le lieu où ce bien est reçu en dernier ressort après que tout le transport a été effectué est considéré comme le lieu où ce bien est reçu par l'acquéreur (soulignement ajouté).
- En cas de livraison par transporteur public ou d'autres moyens de le transport, le lieu où ce bien est reçu en dernier ressort après que tout le transport a été effectué est considéré comme le lieu où ce bien est reçu par l'acquéreur (soulignement ajouté).
Le facteur déterminant dans chacune de ces décisions n'était pas le mode de transport, puisque la norme imposée par la loi stipule simplement que les marchandises doivent faire l'objet d'une certaine forme de transport. La base des conclusions du département dans ces décisions reposait plutôt sur la question de savoir si le contribuable avait connaissances que la destination finale des marchandises se trouvait en dehors de Virginia.
En l'espèce, le contribuable a entretenu des relations commerciales régulières avec le client pendant plusieurs années, lui a accordé des crédits et connaissait ses activités et ses installations. En outre, le contribuable était au courant de la pratique du client en matière de transport en amont et savait directement que les ventes seraient transportées en amont vers les installations du client situées en dehors de Virginia.
Le département estime qu'il y a eu livraison directe en Virginia à un acheteur, mais que les faits démontrent que la livraison au client a été effectuée à des fins de transport. Le département estime en outre qu'il existe de nombreuses preuves démontrant que le contribuable savait que la destination finale des marchandises se situait en dehors de Virginia. En conséquence, le contribuable a correctement omis les ventes au client du numérateur du facteur de vente.
Les évaluations ont été ajustées comme indiqué dans le présent document. Vous trouverez ci-joint un tableau récapitulatif de ces ajustements. L'examen de votre compte montre que ces cotisations ont été intégralement payées. Par conséquent, vous recevrez un remboursement plus les intérêts courus dans les prochains 30 jours. Si vous avez des questions supplémentaires à ce sujet, veuillez contacter ********************.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
OTP/7166L
Décisions du commissaire fiscal