Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Manuels achetés pour être utilisés lors de séminaires organisés par le gouvernement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-13-1995
13 septembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *************** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 30, 1995 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour votre client, ******************* (le contribuable "" ), pour la période allant de décembre 1991 à novembre 1994.
FAITS
Le Contribuable conseille les employés fédéraux sur leurs options en matière de retraite, de salaire et d'avantages sociaux. L'une des formes de conseil consiste à organiser des séminaires sur le lieu de travail des employés. Le contribuable passe un contrat avec un employeur, généralement une agence fédérale, pour organiser un séminaire. Le prix du séminaire comprend les manuels de référence "" qui sont fournis aux participants.
Vous contestez l'impôt établi lors du récent contrôle en ce qui concerne les manuels fournis aux participants à un séminaire. L'auditeur a considéré que les manuels étaient imposables car ils étaient utilisés dans le cadre d'une prestation de service non imposable. Vous suggérez que le contribuable revend les manuels au gouvernement fédéral et que, par conséquent, les manuels ont été correctement achetés en exonération de la taxe en tant qu'achats pour la revente. Vous suggérez également que, bien que les factures du contribuable ne mentionnent pas de frais distincts pour les manuels, le fait que les clients aient la possibilité de reproduire eux-mêmes les manuels, réduisant ainsi substantiellement les frais du séminaire, suggère aisément que les manuels sont revendus.
DÉTERMINATION
Dans l'affaire P.D. 86-158 (7/31/86), dont la copie est jointe, le département a décidé que le véritable objet d'une transaction impliquant l'enseignement d'un cours et la fourniture de matériel pédagogique est la fourniture d'un service non imposable et que, par conséquent, la totalité des frais pour le cours, y compris les frais pour les cahiers d'exercices et les cassettes fournis aux participants au cours, était exonérée de la taxe en tant que service non imposable.
Il en va de même en l'espèce. Si le contribuable peut offrir à ses clients la possibilité de faire des copies du manuel en échange d'une réduction du prix du séminaire, il ressort des informations fournies que cette option n'est autorisée qu'après avoir atteint un niveau minimum de participants au séminaire. En outre, je crois savoir que cette option est rarement exercée, et même si elle l'est, elle ne change pas la nature de la transaction - le véritable objet reste la fourniture des services du contribuable.
En conséquence, l'évaluation telle qu'elle a été établie est correcte. Le contribuable est tenu de payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat des manuels ou de verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur la base du prix de revient de ces manuels. Toutefois, si le contribuable modifie son processus de facturation et commence à indiquer séparément sur ses factures les frais d'instruction et les frais de manuels, il peut acheter les manuels en exonération de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de revente. Le contribuable doit alors facturer la taxe sur le prix de vente des manuels, sauf si l'acheteur est une entité exonérée (c'est-à-dire le gouvernement fédéral). De même, lorsque le contribuable vend ses manuels en dehors de la prestation d'un séminaire, les manuels sont généralement imposables au moment de la vente à un client, sauf si ce dernier est une entité exonérée.
Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus sera envoyé au contribuable dans les plus brefs délais. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9932H
Décisions du commissaire fiscal