Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation minière ; Équipement de contrôle des poussières
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-12-1995
12 septembre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear****************:
Ce fut un plaisir de vous rencontrer et********on juillet 10, 1995. À la suite de cette réunion, le département a accepté de réexaminer les trois questions suivantes : i) les camions à eau pour contrôler la poussière dans votre exploitation minière à ciel ouvert, ii) l'équipement de communication radio utilisé dans l'exploitation minière à ciel ouvert, et iii) la récupération du charbon dans les piles de résidus. J'ai été informé par *****of our******** District Office que tous les autres points abordés lors de notre réunion ont été résolus avec vous et que les révisions finales dépendent de notre décision sur les trois points susmentionnés.
Avant d'aborder les questions susmentionnées, je voudrais profiter de l'occasion pour présenter l'exemption statutaire accordée aux opérations minières et de traitement des minerais. Code de Virginie § 58.1-609.3.2(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente". (souligné par l'auteur). Dans le cas de Webster Brick Company. Inc. v. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978), copie jointe, la Cour suprême de Virginie a statué que « les articles essentiels qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas exemptés ». Par conséquent, si un article peut être considéré comme essentiel, cela ne suffit pas à le rendre indispensable. pas signifie qu'il est "utilisé directement" dans le cadre d'une activité exonérée. En gardant cela à l'esprit, j'aborderai les questions contestées séparément ci-dessous.
********** (le contribuable "" ) estime que les camions à eau utilisés pour contrôler la poussière dans ses activités d'extraction à ciel ouvert sont analogues à l'équipement de dépoussiérage des roches considéré comme exonéré dans ses activités d'extraction à grande profondeur. En raison de la nature même de l'industrie, les articles jugés essentiels et utilisés immédiatement dans une opération (exploitation minière en profondeur) peuvent ne pas satisfaire au critère d'utilisation directe dans l'autre opération (exploitation minière à ciel ouvert). C'est dans cette optique que le département a établi une distinction entre les équipements de dépoussiérage utilisés dans les opérations minières en profondeur et les camions à eau utilisés dans les opérations minières à ciel ouvert. Les équipements de dépoussiérage utilisés dans l'exploitation minière en profondeur sont réputés être utilisés directement comme de l'exploitation minière au sens propre. ne peut pas se produire dans un puits profond sans un contrôle adéquat des poussières de roche. En revanche, l'exploitation minière à ciel ouvert peut Dans une exploitation à ciel ouvert, le contrôle des poussières ne fait que faciliter une production efficace (en améliorant la visibilité, etc.). Pour cette raison, le département n'a pas d'autre choix que de considérer les camions-citernes comme imposables.
Le contribuable demande également une exonération pour les systèmes radio bidirectionnels utilisés dans le cadre de ses activités d'exploitation minière à ciel ouvert. Règlement de Virginia (VR) 630-10-65.2 (copie jointe), prévoit une exemption spécifique pour "les téléphones à chariot et les téléphones de mine utilisés dans la mine à des fins telles que la répartition sur les voies ferrées de la mine ou la coordination du travail". Selon l'interprétation de ce bureau, en raison de la grande étendue de terrain impliquée dans une exploitation minière à ciel ouvert, un système radio bidirectionnel est nécessaire pour coordonner le travail à partir de différentes zones du chantier. Pour cette raison, j'accepte de retirer les radios bidirectionnelles de l'audit.
En ce qui concerne la récupération du charbon dans les piles de résidus, la réglementation de Virginia (VR) 630-10-65.2.1 définit l'exploitation minière et prévoit spécifiquement que "mining ne comprend pas l'extraction des piles de résidus qui, grâce aux progrès technologiques en matière de traitement, sont devenues des gisements de minéraux économiques". (souligné par l'auteur). Cette politique se justifie par le fait qu'il n'y a ni exploitation minière ni traitement des minerais dans ce processus. Le processus n'implique pas la séparation ou l'extraction des minéraux de la terre (puisque l'extraction de la mine a déjà eu lieu) ; il n'y a pas non plus de traitement ultérieur. Compte tenu de la formulation claire de ce règlement et du fait qu'il ne semble pas y avoir eu de changements significatifs dans le processus depuis l'adoption du règlement à l'adresse 1985, le département ne peut trouver aucune raison de classer l'extraction à partir d'un amas de résidus comme étant un processus exempté.
Enfin, le contribuable demande la renonciation à la pénalité de contrôle pour la période de contrôle antérieure à janvier 1, 1991 et pour la période postérieure à janvier, 1991. Étant donné qu'un grand nombre des questions soulevées lors de l'audit effectué avant le mois de janvier 1991 étaient des questions qui se posaient pour la première fois, j'accepte de renoncer à toute pénalité d'audit associée à ces audits. Pour les audits portant sur des périodes postérieures au mois de janvier 1991, une fois toutes les révisions effectuées, le taux de conformité de la taxe d'utilisation sera recalculé et la pénalité sera appliquée conformément aux RV 630-10-80 (copie ci-jointe).
Sur la base de ce qui précède et des informations supplémentaires fournies au bureau de district de ******, les cotisations d'audit pour la période d'audit précédente et la période d'audit actuelle seront ajustées et des avis de cotisation révisés seront émis. Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la réception des évaluations révisées. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter *********, Office of Tax Policy, à l'adresse ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8651K
Décisions du commissaire fiscal