Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité personnelle du mandataire social, pénalités et intérêts
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
07-31-1995
Juillet 31, 1995
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et taxe sur les distributeurs automatiques
Cher****************
Nous répondons à votre lettre d'avril 15, 1995 dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes et de la taxe sur les distributeurs automatiques du département au nom de votre client, ********** ("le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un dirigeant de ********** (la société "" ). La société a reçu des avis d'imposition pour les taxes sur les ventes et les distributeurs automatiques. En l'absence de recouvrement de l'impôt, des intérêts et des pénalités auprès de la société, le département a converti les cotisations, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §58.1-1813, au président de la société.
Vous demandez une correction de la partie des cotisations converties attribuables aux pénalités et aux intérêts, en soutenant qu'il n'existe aucune disposition dans la loi ou les règlements de Virginia qui permette de convertir les pénalités et les intérêts des sociétés. En outre, vous affirmez que la partie locale "" des évaluations converties doit également être abaissée en raison d'une modification statutaire apportée à la loi sur la protection de l'environnement et à la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-1813, par l'Assemblée générale de Virginia à compter de juillet 1, 1994. Le changement a modifié la formulation de "toute taxe d'État administrée par le département des impôts" à "...toute taxe administrée par le département des impôts." Enfin, vous demandez la suppression de l'ensemble de la cotisation.
DÉTERMINATION
Le ministère a déjà décidé que toute pénalité ou tout intérêt imposé à une société fait partie de la cotisation de cette entité et est transmis à l'agent responsable de la société, comme le prévoit la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-1813, les intérêts s'accumulant sur le montant total de l'impôt, des pénalités et des intérêts non payés. Voir P.D. 92-99 (06/15/92) (copie jointe). En outre, bien qu'il n'y soit pas fait référence dans le P.D. 92-99, Code de Virginie Le §58.1-1832 prévoit très spécifiquement que le chapitre 18 du titre 58.1 (y compris les Code de Virginie §58.1 -1813) "est interprété comme incluant les impôts, les taxes, les sanctions et l'intérêt ou l'ensemble d'entre eux." (souligné par l'auteur). Par conséquent, les pénalités et les intérêts des cotisations converties sont corrects.
En ce qui concerne votre position sur la question des impôts locaux inclus dans les évaluations converties, je vous renvoie, une fois de plus, au P.D. 92-99. Cet arrêt prévoit que Code de Virginie §58.1-1812 permet au commissaire des impôts d'établir "...les impôts prescrits par la loi...", lorsqu'un contribuable n'a pas déposé une déclaration en bonne et due forme et n'a pas payé le montant adéquat. Code de Virginie §58.1-1813 permet ensuite la conversion de ce montant évalué contre un dirigeant responsable de la société.
Les actions de l'Assemblée générale de Virginia clarifient l'intention qui a été appliquée de manière cohérente, comme en témoignent les décisions antérieures et comme le montre le P.D. 92-99. J'ai également joint une copie de la déclaration d'impact législatif 1994 qui stipule spécifiquement que la loi HB 1136 codifierait la politique existante du département "...en autorisant les conversions de toute taxe administrée par le département....." Par conséquent, il n'y a aucune raison d'ajuster l'évaluation du département pour cette zone.
En ce qui concerne le reste des arguments du contribuable, je joins les documents de procédure 91-313 qui répondent à des questions similaires. A la lumière de cette décision et des circonstances en cause, je dois conclure que le contribuable avait connaissance de la dette fiscale en suspens, comme le prouve la lettre du contribuable datée du mois de mai 15, 1994. Dans cette lettre, le contribuable indiquait que depuis la création de son entreprise en février 1992, il n'avait pas payé de taxes sur les ventes. Le contribuable a également indiqué que la déclaration et le paiement des taxes sur les ventes étaient continuellement reportés à "" . Compte tenu de ce qui précède et du fait que le contribuable n'a pas respecté l'accord de paiement partiel, j'estime que le contribuable est redevable de l'évaluation en souffrance émise en vertu des dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §58.1-1813.
Votre client recevra sous peu la facture actualisée du département avec les intérêts courus. Les cotisations doivent être payées dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/9625Q
Décisions du commissaire fiscal