Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Sociétés de personnes ; Sociétés de personnes non résidentes ; Crédit sur la déclaration unifiée
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-23-1995
23 juin 1995
Objet : Demande de décision : Déclaration unifiée
Cher***************
La présente répond à votre lettre du mars 14, 1995, dans laquelle vous demandez une décision concernant la capacité de *********** (le "Contribuable"), une société de personnes qui produit une déclaration unifiée de non-résidence en Virginia, à demander un crédit pour les impôts payés à d'autres États pour le compte des partenaires qui sont résidents d'États pratiquant la réciprocité.
FAITS
Conformément à la Virginia Regulation (VR) 630-4-391 (C)(2), le contribuable a obtenu l'autorisation de produire une déclaration unifiée au nom de ses associés non résidents. La déclaration unifiée du contribuable contient des associés individuels qui sont résidents d'États pratiquant la réciprocité. En règle générale, les non-résidents de Virginia qui résident dans des États pratiquant la réciprocité sont autorisés à demander un crédit sur leur déclaration de non-résident de Virginia pour les impôts payés à leur État de résidence (voir Code de Virginie §58.1-332 B). Vous avez demandé l'autorisation d'inclure les associés non-résidents qui résident dans des États pratiquant la réciprocité dans la déclaration unifiée du contribuable, mais de demander le crédit pour les impôts payés à leur État de résidence.
ARRÊT
Une déclaration unifiée est une facilité administrative qui permet aux partenaires de payer leurs impôts respectifs en Virginia au niveau de l'entité. Il n'est pas non plus nécessaire de remplir une déclaration séparée en Virginia pour chaque partenaire. Il s'agit d'un privilège accordé par le département aux contribuables, au choix de ces derniers. La déclaration unifiée ne diminue pas l'impôt à payer par les associés et n'est pas censée le faire. En fait, l'impôt payé sur une déclaration unifiée peut dépasser l'impôt cumulé qui serait payé si des déclarations individuelles étaient déposées en Virginia. Chaque entité doit décider si la commodité offerte justifie l'augmentation potentielle de la taxe.
Conformément à la RV 630-4-391, " Le commissaire des impôts peut, à sa seule discrétion, accorder une autorisation [pour la déclaration combinée] pour de bonnes raisons et dans les conditions convenues par les parties." Le ministère autorise régulièrement les sociétés de personnes à déposer une déclaration unifiée. seulement sous réserve d'un certain nombre de conditions standard, dont les suivantes :
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- Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
La déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia sera calculée aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu de la société attribuable aux associés non résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou des déductions de l'impôt sur le revenu. crédit pour l'impôt sur le revenu payé aux États de résidence (soulignement ajouté).
- Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
Dans l'affaire P.D. 94-128, (4/25/94), copie jointe, le département a rejeté une demande similaire, dans laquelle les partenaires individuels non résidents des États bénéficiant de la réciprocité demandaient l'autorisation de produire des déclarations de non-résidents à titre individuel.
Le ministère autorise le dépôt de déclarations unifiées de sociétés de personnes pour la commodité des associés non résidents. La commodité pour les partenaires non résidents l'emporte généralement sur les avantages qui pourraient être perdus. Le département impose certaines conditions en échange de cette commodité. Il est toujours du devoir et de la responsabilité du département de percevoir uniformément l'impôt dû par chaque contribuable. Étant donné qu'une déclaration unifiée peut regrouper les revenus imposables en Virginia de centaines de contribuables non-résidents, le ministère a établi des conditions pour le dépôt d'une déclaration unifiée qui garantissent la détermination, l'administration et le recouvrement corrects de l'impôt de Virginia. Ces conditions sont uniformément exigées des Tout et sont une partie nécessaire de l'administration de ces retours par le département.
Le ministère a autorisé des centaines de sociétés de personnes, représentant littéralement des milliers d'associés non résidents, à produire des déclarations unifiées de non-résidents. La nature de ces sociétés de personnes est généralement similaire à celle du contribuable, en ce sens qu'elles sont composées de personnes très mobiles provenant de presque tous les États 50. Ces partenaires ont tendance à déménager fréquemment, souvent d'un État à l'autre. Les membres de ces partenariats changent également régulièrement. Le suivi des déclarations de non-résidents de ces personnes serait manifestement compliqué si elles étaient autorisées à entrer et sortir d'une déclaration unifiée à leur guise.
Le département doit également tenir compte du fait que le statut d'un État de réciprocité ne dépend pas d'une modification de la loi de Virginia. Par exemple, à l'adresse 1992, le Maryland a modifié sa législation, ce qui a entraîné la perte du statut de réciprocité pour le Maryland. Afin de contrôler le statut des États bénéficiant de la réciprocité, le département serait tenu de suivre les changements législatifs dans les autres États ( 49 ). En outre, le calcul du crédit d'impôt Virginia pour les impôts payés à d'autres États ne consiste pas simplement à comparer les taux différentiels. De nombreux États utilisent une base d'imposition différente de celle de Virginia, d'où la nécessité de convertir la base d'imposition des autres États en une base équivalente à celle de Virginia. Voir P.D. 95-96 (5/1/95), copie jointe. La méthode simplifiée que vous suggérez donnerait probablement un traitement préférentiel aux partenaires non résidents dans certaines situations.
Le département doit mettre en balance la commodité que la déclaration unifiée apporte aux associés non résidents et la charge administrative qui serait imposée si les déclarations unifiées permettaient de tels crédits ou si tous les non-résidents n'étaient pas inclus dans la déclaration. Le département estime que les conditions imposées pour le dépôt unifié sont appliquées de manière équitable et cohérente. Par ailleurs, si le ministère accédait à votre demande, il serait tenu d'annuler une politique écrite de longue date et d'offrir un allègement similaire à tous les déclarants de la déclaration unifiée, ce qui entraînerait une charge administrative très importante et pourrait donner lieu à des centaines de déclarations modifiées. La capacité du département à contrôler le dépôt des déclarations de non-résidents de Virginia de ces partenaires serait considérablement affectée, ce qui nécessiterait des calculs laborieux et un suivi manuel de ces non-résidents afin de garantir le respect des lois de Virginia.
Les conditions auxquelles le contribuable a souscrit en déposant sa déclaration unifiée exigeaient l'inclusion de tous les associés non résidents sans autres revenus provenant de sources de Virginia, et prévoyaient clairement la perte de certains avantages, y compris les crédits pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence. Il s'agit d'un choix que le contribuable a fait au moment où il a opté pour une déclaration unifiée. Une dérogation à cette condition entraînerait pour le département une charge administrative beaucoup plus lourde en raison de la facilité qu'il a accordée aux déclarants unifiés. En conséquence, votre demande doit être respectueusement rejetée.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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OTP/9445M
Décisions du commissaire fiscal