95-162 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Procédures d'audit ; méthode de calcul des ventes non déclarées

Sujet

Recouvrement des impôts en souffrance

Date d'émission

06-21-1995

21 juin 1995

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher***************

Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 29, 1994, dans laquelle vous demandez, au nom de votre client ************** (le contribuable "" ), la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de février 1991 à janvier 1994.

FAITS

Le contribuable exerce une activité de restauration rapide. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle qui a abouti à l'imposition d'un impôt, de pénalités et d'intérêts sur la base de divergences constatées dans les journaux de vente du contribuable. Les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes et d'utilisation du contribuable sont préparées sur la base des informations obtenues dans les journaux mensuels des ventes. Les journaux de vente mensuels sont préparés sur la base des fiches d'activité quotidiennes du contribuable. En essayant de réconcilier les feuilles d'activité quotidiennes avec les journaux de vente mensuels, l'auditeur a découvert que toutes les ventes n'étaient pas reportées dans le journal de vente mensuel, ce qui entraînait une sous-déclaration des ventes dans la déclaration mensuelle de la taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable.

Le contribuable a pu fournir au vérificateur des feuilles de travail journalières pour certains mois sur le site 1991. Sur la base des informations fournies pour 1991, l'auditeur a pu calculer la sous-déclaration des ventes sur la base des divergences entre les feuilles d'activité quotidiennes et le journal des ventes mensuel. Le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des feuilles d'activité journalière pour 1992, 1993 et 1994. Par conséquent, le vérificateur a utilisé la méthode de majoration du coût des marchandises vendues pour déterminer le chiffre d'affaires brut pour ces années. Une fois les marges commerciales mensuelles calculées pour 1992, 1993 et 1994, l'auditeur a procédé à une comparaison avec les ventes brutes réelles déclarées dans les déclarations mensuelles du contribuable et a relevé la différence en tant que ventes non déclarées.

Le contribuable conteste la méthode utilisée par l'auditeur pour calculer les ventes non déclarées. Le contribuable estime que la norme de l'industrie ne correspond pas exactement à ses activités, compte tenu de l'emplacement de l'entreprise, des vols et des cambriolages. Sur la base de ces facteurs, le contribuable estime que le montant des achats de nourriture est supérieur à la normale, ce qui gonfle les ventes lors de l'application de la méthode de majoration du coût des marchandises vendues.

DÉTERMINATION

La réglementation de Virginia (VR) 630-10-30 (copie ci-jointe) prévoit que tout commerçant tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation à payer. Ce règlement énumère ensuite les documents qui doivent être conservés.

Lorsque les registres ne sont pas disponibles pour inspection et examen par le département au cours d'un audit, l'auditeur doit recourir à d'autres mesures pour déterminer l'assujettissement à l'impôt. Dans les audits où les registres des ventes ne sont pas disponibles ou sont incomplets, il est courant et accepté de projeter les ventes sur la base d'une méthode de majoration du coût des marchandises vendues. Pour déterminer le pourcentage de majoration du coût des marchandises vendues, le département utilise les éléments suivants Almanach des entreprises & Ratios financiers industriels. Cette publication fournit "des ratios moyens" basés sur le coût total des opérations "" pour les différentes industries. Dans le cas de la restauration rapide, des facteurs tels que les coûts directs d'exploitation, le coût des marchandises vendues, les coûts directs de main-d'œuvre, les dépenses d'exploitation distinctes et la masse salariale sont tous pris en compte dans le calcul des différents ratios applicables aux établissements de restauration.

Selon la [Álmá~ñác.] le facteur coût d'exploitation pour l'industrie de l'alimentation au détail est 2.25. Selon la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable ( 1990 ), le coût d'exploitation est de 2.35. Cependant, selon l'auditeur, les registres du contribuable étaient au mieux incomplets et la seule dépense vérifiable "coût des opérations" disponible était le "coût des marchandises vendues". Pour tenter d'obtenir un chiffre d'affaires précis et équitable pour les périodes pour lesquelles les registres du contribuable étaient incomplets, l'auditeur a appliqué un facteur de majoration légèrement plus élevé de 2.5 à l'unique chiffre "du coût des marchandises vendues" disponible. Ainsi, le facteur de majoration de 2.5 a été utilisé pour obtenir les chiffres de vente de 1992, 1993 et janvier 1994 (cette majoration a été utilisée en raison de l'absence d'autres informations vérifiables telles que les coûts directs d'exploitation, les coûts directs de main-d'œuvre, la masse salariale et les dépenses d'exploitation distinctes). Il convient également de noter que l'auditeur a répondu à une partie des préoccupations du contribuable en autorisant un crédit sur le coût des marchandises vendues pour les effractions subies par le contribuable.

Il est clair dans ce cas, sur la base des documents disponibles, que les taxes perçues "dans le trust" ont été sous-déclarées au département. En l'absence de dossiers complets, le service a collaboré avec le contribuable pour établir des estimations raisonnables et, sur la base de ce travail, j'estime que la dette résultant de cet audit a été calculée de manière précise et équitable. Virginia Regulation (VR) 630-10-80.C.1 prévoit l'application de pénalités en cas d'insuffisance d'audit et stipule, en partie, "que l'application de pénalités en cas d'insuffisance d'audit est obligatoire, mais qu'elle peut être levée à la discrétion du commissaire fiscal de l'État en fonction du degré de conformité du concessionnaire avec les exigences de collecte et de paiement de la taxe sur les ventes et les exigences de paiement de la taxe sur l'utilisation ou d'un motif valable". Étant donné que le contribuable a effectivement perçu la taxe sur les ventes, qu'il a conservé la taxe "en fiducie" pour l'État et qu'il n'a pas versé toutes les taxes sur les ventes dues à l'État, j'estime que le respect par le contribuable des exigences relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation ne justifie pas la renonciation à la pénalité d'audit.

Il est également indiqué dans votre lettre que le contribuable serait heureux de pouvoir rencontrer des représentants du département. Si le contribuable estime qu'il existe des informations supplémentaires à l'appui de sa demande, un membre de mon équipe sera ravi de le rencontrer. Veuillez contacter ******* Office of Tax Policy, à l'adresse ******** si vous souhaitez une réunion.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/8437K

Décisions du commissaire fiscal