Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Organisme exonéré d'impôt fédéral ayant des revenus imposables dans un autre État
Sujet
Exemptions
Date d'émission
03-31-1994
31 mars 1994
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher*************
Nous répondons à votre lettre de janvier 12, 1994 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'imposition de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie sur ************ (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable a un revenu imposable fédéral non lié à l'activité qui provient de revenus publicitaires. Les revenus publicitaires sont attribuables à des activités exercées par le contribuable dans un bureau situé en dehors de la Virginie. Le contribuable remplit des déclarations et paie des impôts dans l'État où sont situées ses activités publicitaires. Étant donné que les activités du contribuable en Virginie sont limitées à son objectif d'exonération fiscale et que les activités productrices de revenus du contribuable sont exercées en dehors de la Virginie, vous avez demandé une décision concernant la responsabilité du contribuable en matière d'impôts sur le revenu en Virginie et de déclarations d'impôts sur le revenu en Virginie.
ARRÊT
Conformément à la loi Va. Code §58.1-402 B 5, le revenu imposable de Virginie comprend le revenu imposable des entreprises non liées tel que défini par le §512 de l'Internal Revenue Code. Toutefois, lorsqu'une société exerce une activité commerciale qui est imposable à la fois en Virginie et à l'étranger, elle a le droit d'allouer et de répartir ses revenus comme le prévoit la loi Va. Code §58.1-406, et suivants.
Le facteur de vente de Virginie pour les revenus de type publicitaire serait déterminé sur la base des coûts d'exécution conformément à Va. Code §58.1-416. Étant donné que les activités publicitaires du contribuable sont imputables à un bureau situé en dehors de la Virginie et qu'aucune activité publicitaire n'est physiquement menée en Virginie, il apparaît que la société aurait un facteur de vente nul.
Le contribuable peut avoir des biens ou des employés en Virginia. Toutefois, les biens et les salaires ne sont pris en compte pour les facteurs de répartition de la Virginie que dans la mesure où ces biens ou salaires sont utilisés pour produire des revenus imposables en Virginie. Les activités "exempt" d'une organisation exonérée d'impôt, en dehors des activités qui produisent des revenus imposables non liés, ne sont pas liées à la production de revenus imposables en Virginie. Ainsi, le bureau du contribuable en Virginie, qui n'est pas lié aux activités publicitaires imposables, ne crée pas un facteur positif de masse salariale ou de propriété en Virginie.
Sur la base des faits que vous avez décrits, aucune partie du revenu imposable des entreprises non liées du contribuable ne serait répartie entre la Virginie. En conséquence, aucun impôt sur le revenu de Virginie ne sera dû par le contribuable.
Le contribuable peut être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie même s'il ne doit pas d'impôt sur le revenu en Virginie. Si le contribuable est enregistré auprès de la State Corporation Commission pour avoir le privilège de faire des affaires, ou s'il a des revenus provenant de sources de Virginie, il peut être tenu de produire des déclarations même si aucun impôt de Virginie n'est dû. Voir VR 630-3-441, copie jointe. Dans ce cas, le département renoncera aux pénalités de retard pour les années d'imposition 1992 et 1993 à condition que les déclarations en retard soient déposées dans les 60 jours suivant la date de cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7596M
Décisions du commissaire fiscal