Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Institution financière ; Facteurs de répartition
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
03-25-1994
25 mars 1994
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher**************
La présente répond à votre lettre de décembre 2, 1993, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ********************* (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société financière tenue d'utiliser une formule de répartition à facteur unique basée sur le coût d'exécution. Le contribuable, membre d'un groupe affilié aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, dépose une déclaration d'impôt sur le revenu distincte en Virginie. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et s'est vu imposer un supplément d'impôt sur les sociétés pour les années d'imposition 1990 et 1991. Pour les exercices fiscaux 1990 et 1991, le contribuable conteste certains ajustements de vérification des facteurs de répartition et demande que d'autres éléments soient pris en considération pour être inclus dans les facteurs de répartition. En outre, le contribuable conteste le rejet d'un report de perte d'exploitation nette sur 1989 dans la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia 1990.
Les questions que vous soulevez seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Montants considérés comme des coûts d'exécution: Pour les années fiscales 1990 et 1991, l'auditeur a ajusté le numérateur du facteur de répartition du contribuable afin de refléter le coût des avantages sociaux attribuables à la Virginia. Le contribuable affirme qu'aucun ajustement correspondant n'a été apporté au dénominateur du facteur pour tenir compte de l'ensemble des avantages accordés aux employés pour les périodes imposables. En outre, le contribuable soutient que les frais de voyage et de représentation sont de véritables coûts d'exécution et qu'ils peuvent donc être pris en compte dans le facteur de répartition. Ces frais de voyage et de représentation ont été omis par le contribuable dans les déclarations initiales.
Va. Code §58.1-418 exige que les sociétés financières répartissent leurs revenus sur la base du coût de la performance. L'expression "coût de la performance" désigne tous les coûts directement liés à l'activité productrice de revenus, dans la mesure où la localisation des coûts peut être établie. La réglementation de Virginie (VR) 630-3-418 attribue les coûts à la localisation des biens et des employés.
Sur la base des faits et circonstances et des informations complémentaires fournies, les coûts décrits dans votre protestation peuvent être inclus dans les facteurs de répartition. Les facteurs de répartition seront donc ajustés en conséquence.
Refus du report de la perte d'exploitation nette: Le contribuable, en tant que membre d'un groupe affilié aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, a déterminé une perte d'exploitation nette conformément à la VR 630-3-402 A 2 e (v) pour la déclaration 1990 distincte de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Lors de l'audit, ce report de perte 1989 et la modification de la soustraction correspondante ont été refusés. L'examen du rapport d'audit ne révèle aucune base apparente pour cet ajustement.
En conséquence, il est fait droit à la demande de réparation. Les cotisations pour les années d'imposition 1990 et 1991 seront annulées en totalité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7557L
Décisions du commissaire fiscal