Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Centre de conseil
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-18-1994
18 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de mai 22, 1992, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ********* à la suite d'un contrôle. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Votre client est une société par actions de Virginie exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code §501 (c) (3), qui a été créée pour gérer deux maisons de repos agréées et un centre de conseil aux familles de patients souffrant de la maladie d'Alzheimer. L'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans ce cas concerne uniquement le centre de conseil.
Vous notez que le centre de conseil est une extension des maisons de repos gérées par votre client, ainsi que de quatre hôpitaux à but non lucratif gérés par une société à but non lucratif sans capital social liée, et qu'à ce titre, il devrait être exonéré de l'impôt en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.7 (4).
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.7 (4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by a nonprofit hospital or a nonprofit licensed nursing home." Selon une jurisprudence de longue date en Virginie, les exonérations de la taxe doivent être interprétées de manière stricte, tout doute étant résolu au détriment de celui qui demande l'exonération.
Dans ce cas, le centre de conseil n'est ni un hôpital ni une maison de retraite agréée. Néanmoins, vous affirmez que le centre devrait être exonéré en tant que partie des hôpitaux sans but lucratif exploités par une société apparentée et des maisons de repos sans but lucratif agréées exploitées par votre client.
Bien que ce type de situation ne soit pas directement abordé dans le règlement de Virginie 630-10-47 (qui définit l'application de la taxe aux hôpitaux et aux maisons de repos), je trouve que les dispositions du règlement relatives aux cliniques "" sont pertinentes :
-
- À moins qu'une clinique ne fasse partie intégrante d'un hôpital à but non lucratif ou qu'elle ne soit elle-même agréée en tant qu'hôpital ... et à but non lucratif, les ventes à une telle clinique sont imposables.
Dans ce cas, le fait que le centre de conseil soit géré par une société organisée séparément des hôpitaux sans but lucratif indique que le centre est pas une "partie intégrante" partie des hôpitaux. En outre, alors que la même société propriétaire du centre de conseil possède deux maisons de repos à but non lucratif agréées, le centre de conseil est apparemment exploité séparément des maisons de repos et, en tant que tel, ne fait pas partie intégrante des maisons.
Enfin, vous notez que le centre de conseil est désormais géré par votre client en collaboration avec une administration locale. Vous affirmez que cette relation devrait maintenant donner lieu à une exemption en vertu de la loi Va. Code §58.1-609.1 (4), qui s'applique aux biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par les subdivisions politiques du Commonwealth. La jurisprudence et les règlements de la Virginie (règlements de la Virginie 630-10-27.J et 630-10-45.E) établissent clairement que l'exemption gouvernementale est pas s'appliquent aux contractants et autres personnes fournissant des services aux entités gouvernementales. Dans ce cas, aucune preuve n'a été apportée pour démontrer que votre client opère en tant qu'agent du gouvernement local et que ses achats sont effectués avec des fonds publics. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'accorder une dérogation en raison de la relation de votre client avec le gouvernement local.
Le solde de la cotisation à la date de votre appel était de ***************. Si ce montant est payé dans les 30 jours, je renoncerai aux intérêts qui ont couru depuis la date de votre appel. Votre client peut envoyer son paiement à ************* Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6260A
Décisions du commissaire fiscal