Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fleuristes et pépinières ; Arbustes et plantes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-18-1994
18 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 7, 1993, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre entreprise à la suite d'un contrôle.
FAITS
À la suite d'un récent audit, votre entreprise a fait l'objet d'un avis d'imposition pour défaut de perception de la taxe sur les ventes d'arbustes, de plantes et d'articles similaires, qui ont ensuite été transplantés par l'entreprise.
Vos principaux arguments contre l'évaluation sont que (1) les entrepreneurs paysagistes ne devraient pas être traités différemment des autres entrepreneurs (qui paient la taxe sur leurs achats, mais ne collectent pas la taxe sur les ventes auprès de leurs clients) et (2) les règlements du ministère n'énoncent pas en termes clairs et précis l'application de la taxe aux entrepreneurs paysagistes.
DÉTERMINATION
Contrairement à vos arguments, la réglementation de Virginie 630-10-40 (copie jointe) définit très clairement l'application de la taxe aux pépiniéristes et aux entrepreneurs paysagistes.
Le règlement prévoit expressément que la fourniture et la transplantation d'arbustes et de plantes constituent une vente au détail imposable (et donc pas une prestation de services relative à un bien immobilier) :
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La taxe s'applique aux ventes au détail de fleurs, de plantes en pot, d'arbustes, de matériel de pépinière, de gazon, de couronnes, de bouquets et d'articles similaires ...
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- Lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou toute autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique au montant total de la facture. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture.
Le règlement précise également quand une entreprise est considérée comme un entrepreneur :
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- Tout paysagiste, pépiniériste ou entrepreneur qui va au-delà de la vente et de la plantation d'arbustes, de gazon, etc. et qui s'engage à niveler, semer et fertiliser les pelouses ou à fournir des traitements périodiques de fertilisation ou de désherbage est considéré comme un consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans l'exécution de ce service et doit payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat. Les frais facturés au client pour la prestation du service ne sont pas soumis à la taxe.
En vertu du règlement, une entreprise est considérée comme un entrepreneur seulement en ce qui concerne les services qu'elle rend au-delà de la simple fourniture et transplantation d'arbustes et de plantes. Dans cet audit particulier, le département a considéré que votre entreprise était un entrepreneur en ce qui concerne un grand nombre de ses transactions ; la taxe sur les ventes n'a été évaluée que dans les cas où votre entreprise a effectué des transactions qui sont des ventes au détail imposables en vertu du règlement, c'est-à-dire la fourniture et la transplantation d'arbustes et de plantes.
L'inclusion de ces transactions dans l'audit reflète la politique de longue date du département, telle qu'elle est définie dans des règlements remontant à 1966. Par conséquent, je ne vois pas de raison de renoncer à l'évaluation ou d'accepter l'offre de compromis présentée dans votre lettre.
Le solde de la cotisation à la date de votre recours est de ***********. Si ce montant est payé dans les 30 jours à venir, je renoncerai aux intérêts qui se sont accumulés depuis la date du recours. En outre, je serai heureux qu'un représentant de notre bureau de district de Virginie du Nord vous rencontre pour répondre à toutes les questions que vous vous posez concernant la politique du ministère à l'égard des pépiniéristes et des entrepreneurs paysagistes. Si vous souhaitez prendre un tel rendez-vous, veuillez contacter notre superviseur de l'audit, ***********, à l'adresse suivante : ***********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
Décisions du commissaire fiscal