Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Machine à broder
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-18-1994
18 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 22, 1992 dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********* (le contribuable) à la suite d'un contrôle pour la période allant d'octobre 1989 à août 1991.
FAITS
Le contribuable réalise des broderies et des sérigraphies personnalisées sur des vêtements et des articles d'habillement destinés à être vendus ou revendus directement aux consommateurs finaux et aux clients de l'industrie. Le contribuable se procure généralement les vêtements pour ses clients, bien que dans certains cas, les vêtements soient fournis par le client. À la suite d'un contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur une machine à broder à six têtes, commandée par ordinateur. Le contribuable conteste l'application de l'impôt au motif que son activité est de nature industrielle et qu'à ce titre, il peut bénéficier de l'exonération prévue par la loi Va. Code §58.1-608(A)(3)(b).
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente au sens industriel du terme. Cette interprétation a été confirmée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), qui a statué que la loi et le règlement cités étaient destinés "à fournir une exemption pour les machines et les outils utilisés dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente. seulement au sens industriel du terme." Et, Va. Code §58.1-602 prévoit, dans sa partie pertinente, que le terme "de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans les codes " 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de la classification industrielle standard (SIC)."
En général, les entreprises de fabrication sont classées sous les codes SIC 20 à 39 et sont impliquées dans la transformation de matières premières en produits utiles et commercialisables au sein d'une usine, d'un établissement ou d'un moulin, à l'aide de machines motorisées et d'équipements de manutention. (Voir le manuel SIC, page 67)
Le contribuable soutient que ses activités sont comparables à celles des entreprises classées dans le grand groupe 23, Vêtements et autres produits finis fabriqués à partir d'étoffes et de tissus Matériaux similaires des codes SIC. Plus précisément, le sous-groupe 2395 comprend les entreprises qui fournissent des broderies et des produits de broderie et stipule "établissements dont l'activité principale consiste à faire des plis, des piqûres décoratives et de fantaisie, et des bordures. pour le commerce" ce qui est interprété comme des entreprises liées à cette industrie. Le contribuable conteste la conclusion de l'auditeur selon laquelle son entreprise ne fabrique pas de produits textiles, mais se contente de personnaliser des produits tels que des chapeaux, des chemises, des tabliers, des pulls et des vestes en brodant ou en sérigraphiant un logo, un emblème ou un nom sur le vêtement fini.
L'examen des activités du contribuable et du manuel SIC révèle que l'activité du contribuable est mieux classée sous le code SIC 7389. Services aux entreprises. Non Ailleurs classé. Ce sous-groupe comprend notamment les entreprises qui brodent de la publicité sur des chemises, etc. L'application de logos, d'emblèmes, etc. sur des chemises, des chapeaux, des pulls, des vestes et d'autres vêtements entre clairement dans les paramètres du groupe susmentionné. Bien que le contribuable effectue des travaux pour des clients de l'industrie "" , le code SIC 7389 décrit plus précisément les activités du contribuable. prédominant car le contribuable vend principalement à des utilisateurs finaux, dont les commandes sont généralement personnalisées et relativement peu nombreuses. En tant que tel, le contribuable ne relève pas des codes SIC prescrits pour être désigné comme étant de nature industrielle et ne remplit donc pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.
Les brodeurs qui brodent sur des articles appartenant à des clients sont considérés comme des prestataires de services, même s'ils utilisent le même type de machines que le contribuable. La seule distinction dans ce cas est que le contribuable achète généralement les articles pour le compte de ses clients, et je suis d'avis que cette distinction est insuffisante pour justifier la désignation du contribuable comme fabricant aux fins de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Ma décision est régie par la politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, conformément à la règle d'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que "l'exonération fiscale est l'exception, et qu'en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui demande l'exonération." Voir Golden Skillet Corporation.
En conséquence, je ne vois aucune raison de modifier l'évaluation. À la date du présent recours, la cotisation impayée s'élevait à des intérêts). Si ce montant est payé dans les 30 prochains jours, je renoncerai aux intérêts courus depuis l'introduction du recours. Le paiement peut être adressé à l'Office of Tax Policy, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23220-1880.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6328J
Décisions du commissaire fiscal