Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur ; Ventes et achats
Sujet
Perception de la taxe,
Propriété soumise à l'impôt,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
01-05-1994
5 janvier 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre de juillet 29, 1992 dans laquelle vous demandez un allègement de l'impôt, des pénalités et des intérêts récemment établis à la suite d'un contrôle de votre client, **** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable travaille dans le secteur de l'élimination des déchets et possède des sites en Virginie, dans le Maryland et dans le Delaware. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle qui a abouti à l'imposition d'une taxe, d'une pénalité et d'intérêts sur divers actifs immobilisés, achats et ventes de frais généraux. Le contribuable s'oppose à ce que les éléments suivants soient considérés comme imposables.
Actifs immobilisés
Unités d'élimination portables - Les unités d'élimination portables ont été achetées à des fournisseurs extérieurs à l'État et, d'après les factures et les connaissements, ont été livrées sur le site du contribuable en Virginie. Le contribuable a obtenu des lettres de ses fournisseurs indiquant que ces unités n'ont pas été livrées en Virginie, mais qu'elles ont été expédiées sur le site du contribuable dans le Maryland. Le contribuable demande que les unités d'élimination soient retirées de l'audit car elles ont été livrées et utilisées en dehors de la Virginie. Le contribuable affirme également que son site de Virginie ne dispose pas des installations nécessaires pour décharger les unités d'élimination et que, par conséquent, la livraison au site de Virginie ne serait pas réalisable.
Conteneurs légers en plastique - Le contribuable a également acheté des conteneurs légers en plastique qui ont été livrés sur son site en Virginie. Dix pour cent de ces conteneurs étaient destinés à être utilisés en Virginia et le reste des conteneurs a été livré pour être utilisé sur les sites du Maryland et du Delaware. Ces conteneurs sont restés en Virginie pendant environ 2 jours avant d'être expédiés hors de l'État. Le contribuable estime que les conteneurs sont destinés à être utilisés et consommés en dehors de la Virginie et qu'ils ne sont donc pas soumis à la taxe d'utilisation de la Virginie.
Moteur de remorquage - Le contribuable s'oppose également à l'application de la taxe d'utilisation de la Virginie à l'achat et à la livraison d'un moteur de remorquage. Le moteur de remorquage a été acheté à une société du Delaware et la facture n'indiquait pas de destination "à". La signature acceptant la livraison du dépanneur est celle du directeur de l'établissement du Maryland. Le contribuable demande que le moteur de remorquage soit retiré de l'audit.
Machine à écrire - À la suite d'un examen du tableau d'amortissement du contribuable, l'auditeur a évalué la taxe d'utilisation de Virginie sur l'achat d'une machine à écrire. Bien que l'auditeur ait demandé la documentation de cet achat, le contribuable ne dispose pas de cette documentation. Le contribuable affirme cependant que l'achat a été effectué par son bureau du Delaware et qu'il n'est donc pas imposable en Virginie.
Dépenses Achats
Sable - Le contribuable a acheté à un fournisseur de Virginie des chargements de sable sur lesquels aucune taxe n'a été payée. Le fournisseur a indiqué au contribuable qu'il opérait en tant qu'entrepreneur et qu'il avait payé la taxe de vente sur le sable au moment de l'achat. Le contribuable estime que cela lui évite de payer la taxe sur l'achat du sable.
Signes - Le contribuable a également acheté des panneaux sur lesquels aucune taxe sur les ventes n'a été payée auprès d'un revendeur de Virginie. Le contribuable déclare que ces panneaux étaient destinés à ses établissements du Maryland et du Delaware et que, par conséquent, la taxe de Virginie n'est pas applicable. La facture du fournisseur ne mentionnait que l'adresse du contribuable en Virginie.
Période d'échantillonnage - Les achats de frais généraux ont été échantillonnés pour une période de treize mois commençant en janvier 1991 et se terminant en janvier 1992. Le contribuable affirme qu'au cours de cette période d'échantillonnage, les pratiques d'achat ont été modifiées pour centraliser les achats afin de bénéficier de prix plus bas. Les fournitures administratives ont été achetées en gros auprès de fournisseurs extérieurs à l'État et livrées sur le site de Virginie. Le contribuable estime que la centralisation de ses pratiques d'achat sur le site de Virginie fausse la période d'échantillonnage.
DÉTERMINATION
Les domaines en question seront abordés dans le même ordre que celui présenté dans la section "Facts" ci-dessus.
Actifs immobilisés
Unité d'élimination portable - Sur la base des informations fournies, j'accepte de retirer ces éléments de l'audit. Toutefois, à l'avenir, le département s'appuiera sur les factures et les connaissements pour déterminer la destination des biens meubles corporels achetés par le contribuable.
Conteneurs légers en plastique - Va. Code §58.1-602 définit "l'utilisation" comme "l'exercice d'un droit ou d'un pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci..." Cette section définit ensuite "la taxe d'utilisation" comme "la taxe imposée sur l'utilisation, la consommation, la distribution et le stockage tels qu'ils sont définis ici." En outre, la réglementation de Virginie (VR) 630-10-109 (copie jointe) traite de la taxe d'utilisation "" et stipule, en partie, que "la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien." Par conséquent, le contribuable exerce clairement un droit ou un pouvoir compatible avec la propriété des conteneurs lorsqu'il stocke l'équipement en Virginie. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer les conteneurs de l'audit.
Remorqueuse et machine à écrire - Ces éléments ont été identifiés à partir du tableau d'amortissement du contribuable. Les documents présentés à l'appui du moteur de remorquage suggèrent que la livraison a été effectuée sur le site du contribuable dans le Maryland. Pour cette raison, le moteur de remorquage sera retiré de l'audit.
En ce qui concerne la machine à écrire, le contribuable n'a présenté aucun document à l'appui de son affirmation selon laquelle la machine à écrire a été livrée au Delaware. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer la machine à écrire de l'audit.
Dépenses Achats
Sable - Sur la base des informations fournies, l'achat du sable par le contribuable constitue une vente au détail par un entrepreneur au consommateur final. Le règlement de Virginie (VR) 630-10-27(B) (copie jointe) prévoit qu'un entrepreneur qui utilise ou consomme peut également vendre des biens meubles corporels à des clients. Dans ce cas, l'entrepreneur devient un revendeur en ce qui concerne ces ventes et est tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur ces ventes. Le fait que l'entrepreneur ait payé la taxe sur le sable au moment de l'achat n'exempte pas la vente au détail de ce sable de la taxe. De même, elle n'exempte pas la vente de la taxe d'utilisation si le vendeur ne perçoit pas la taxe de vente. La RV 630-10-109 définit spécifiquement l'application de la taxe d'utilisation de la Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer le sable de l'échantillon d'audit.
Signes - Étant donné qu'aucun document n'étaye l'affirmation du contribuable selon laquelle les panneaux ont été livrés en dehors de la Virginie, je ne vois aucune raison de retirer les panneaux de l'audit. La seule adresse mentionnée sur la facture est celle du siège du contribuable en Virginie.
Période d'échantillonnage - L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Les tribunaux ont toujours considéré qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est à première vue correct et valide et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Ainsi, le contribuable doit démontrer qu'un échantillon n'est pas représentatif de l'ensemble de la période d'audit, ou qu'il est entaché d'irrégularités qui le rendent invalide.
Dans le cas présent, le contribuable estime que la centralisation de ses pratiques d'achat en matière de fournitures de bureau fausse considérablement l'échantillon d'achats en sa défaveur. En d'autres termes, le contribuable estime que les fournitures administratives utilisées sur ses sites du Maryland et du Delaware devraient être retirées de l'échantillon d'audit. Ce bureau a été informé que les seuls bureaux administratifs maintenus par le contribuable sont situés en Virginie, ce qui rend l'utilisation de fournitures administratives dans le Maryland et le Delaware minime. Toutefois, si le contribuable peut fournir des documents montrant que les fournitures administratives sont expédiées vers leurs sites en dehors de l'État, je permettrai que ces éléments soient retirés de l'échantillon.
L'audit sera ajusté comme indiqué ci-dessus. Une fois l'audit révisé, un remboursement sera effectué. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal