Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Modifications du revenu imposable fédéral ; Redevances de sociétés étrangères contrôlées
Sujet
Perception de la taxe,
Redevances
Date d'émission
03-07-1994
7 mars 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher*************
La présente répond à votre lettre du septembre 27, 1993 dans laquelle vous demandez la correction des cotisations pour l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à ******** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1988, 1989 et 1990.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur place pour les années 1988, 1989 et 1990, et de nombreux ajustements ont été effectués. Le contribuable conteste l'ajustement effectué en ce qui concerne les redevances reçues de certaines sociétés étrangères contrôlées ("CFC"s).
DÉTERMINATION
Le contribuable a reçu des redevances de la part des CFC conformément à des accords standard qui régissent les droits et les responsabilités juridiques de la CFC en ce qui concerne l'utilisation d'actifs incorporels de valeur du contribuable. Les actifs comprennent le nom du contribuable, ses marques, ses brevets, son savoir-faire et d'autres technologies. Le contribuable perçoit les redevances sur la base d'un pourcentage des ventes de la CFC et ne fournit que des services limités afin d'aider la CFC à utiliser les actifs incorporels. Les services fournis par le contribuable sont accessoires par rapport au bien incorporel sous licence et sont de nature négligeable. Le contribuable ne facture pas séparément les services de soutien relatifs à l'octroi de licences pour ses biens incorporels. Le contribuable comptabilise les paiements en tant que revenus de redevances, tant sur le plan fiscal que sur le plan comptable (GAAP).
Conformément à la loi Va. Code §58.1-302, les revenus de source étrangère comprennent
-
- "Les loyers, les redevances, les licences et les droits techniques provenant de biens situés ou de services rendus en dehors des États-Unis ou de tout intérêt dans ces biens, y compris les loyers, les redevances ou les droits pour l'utilisation ou le privilège d'utilisation en dehors des États-Unis de tous brevets, droits d'auteur, procédés et formules secrets, bonne volonté, marques de fabrique, marques commerciales, franchises et autres biens similaires...
Le ministère a précédemment statué que les redevances reçues de sociétés affiliées étrangères pour la concession de licences de brevets et d'autres biens incorporels sont admissibles à la soustraction des revenus de source étrangère en Virginia. Voir le document public 86-166 (8/22/86), copie jointe.
Les redevances en question constituent des revenus de source étrangère conformément à la loi Va. Code §58.1-302. Le rapport d'audit sera révisé, les redevances en question seront admises en tant que revenus de source étrangère et le montant de la soustraction des revenus de source étrangère, qui est déterminé après déduction des dépenses connexes, sera redéterminé.
En conséquence, l'évaluation sera renvoyée à l'unité d'audit interétatique pour correction. Vous recevrez sous peu un rapport d'audit révisé et une facture reflétant ces révisions et le nouveau calcul des intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans son intégralité pour éviter des intérêts supplémentaires et des actions de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7424M
Décisions du commissaire fiscal