Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Industrie minière et manufacturière
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-09-1994
9 décembre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 7, 1994, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes et l'utilisation de **** (la société mère "" ) pour la période allant de décembre 1987 à décembre 1990. Votre recours porte sur les audits de trois filiales distinctes de la Société mère et je traiterai chaque filiale séparément ci-dessous.
Code de Virginie §58.1-609.3.2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de "machines ou outils, de leurs pièces de rechange ou de leur remplacement, de carburant, d'électricité, d'énergie ou de fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits pour la vente ou la revente". (souligné par l'auteur). "Utilisé directement" est défini dans Code de Virginia §58.1 -602 comme suit :
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- "Utilisé directement", lorsqu'il est utilisé en relation avec la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion, désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais non les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration. Lorsqu'il est utilisé en relation avec l'exploitation minière, il fait référence aux activités spécifiées ci-dessus et, en outre, à toute activité de remise en état du terrain précédemment exploité par la société minière, exigée par la loi de l'État ou la loi fédérale.
. Commonwealth. Département de la fiscalité c. Wellmore Coal Corp. 228 Va. 149, 320 S.E.2d 509 (1984), la Cour suprême de Virginie a jugé que l'exonération de l'impôt sur les biens meubles corporels doit être interprétée strictement contre le contribuable lorsqu'une loi est susceptible de deux interprétations, l'une accordant une exonération et l'autre ne l'accordant pas. Par conséquent, en cas de doute sur l'application de la taxe, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération.
Compte tenu de ce qui précède, j'aborderai ci-dessous les points litigieux.
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Articles exemptés Item #
Tuyau de radiateur 314
Filtre 409
Imposable Item #
Palettes Divers
Essuie-glaces Divers
Pneus 353,354
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Comme l'a indiqué l'auditeur, les palettes considérées comme taxables dans le cadre de l'audit sont basées sur le montant net après prise en compte du crédit. Les essuie-glaces en question sont utilisés pour l'entretien de routine et ne sont pas considérés comme étant directement utilisés dans les activités d'extraction et de traitement des minerais. En ce qui concerne les pneus, le contribuable affirme que ces achats n'étaient pas récurrents en raison des grèves qui ont affecté les entreprises charbonnières. Étant donné que l'achat de pneus a pu être inhabituellement élevé pendant la grève, j'accepterai de retirer les pneus de l'échantillon et de les inclure dans la partie détaillée de l'audit. Le contribuable affirme que plusieurs éléments étaient des biens d'équipement, à savoir le godet de la pelleteuse, les réservoirs montés sur patins et les fûts, qui ont été inclus dans l'échantillon d'audit en tant qu'achats de dépenses. Si le contribuable peut prouver que ces articles ont été capitalisés, ils seront retirés de l'échantillon et comptabilisés dans les immobilisations. Les derniers articles comprennent des câbles coaxiaux, des radios et des installations d'éclairage imposables, ainsi que des articles utilisés dans l'usine de préparation et dans l'exploitation de la mine à ciel ouvert. Le contribuable affirme que tous ces articles ont été utilisés dans le cadre de l'exploitation de la mine en profondeur et qu'ils sont donc exonérés. Là encore, sous réserve que le contribuable fournisse des informations supplémentaires pour justifier sa demande, ces éléments seront supprimés.
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Le contribuable s'oppose à trois domaines dans le cadre de cet audit. Depuis, le département de la qualité de l'environnement a certifié que la zone des déchets était une installation de contrôle de la pollution certifiée et, à ce titre, les articles utilisés dans cette zone ont été retirés de l'audit. Le contribuable affirme également que le combustible utilisé dans la zone "Clean Coal" implique un traitement supplémentaire du charbon et devrait être calculé au prorata en conséquence. Après vérification, l'audit sera ajusté. Enfin, comme indiqué ci-dessus, le département acceptera de retirer de l'échantillon les achats non récurrents de pneus et de les détailler aux fins de cet audit.
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Comme indiqué dans la discussion ci-dessus à l'adresse *******, les chiffons d'essuyage sont utilisés dans le cadre de la fonction d'entretien, ce qui est considéré comme une utilisation indirecte et donc soumis à la taxe. Comme dans la situation décrite à l'adresse ***** ci-dessus, le contribuable affirme que le combustible utilisé dans la zone de charbon propre implique un traitement supplémentaire du charbon et qu'il est donc exonéré. Comme indiqué ci-dessus, si l'on vérifie que le charbon propre est transformé, l'audit sera ajusté en conséquence.
Un représentant de notre bureau de district ***** prendra contact avec le contribuable et procédera aux révisions appropriées comme indiqué ci-dessus. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8310K
Décisions du commissaire fiscal