Type d'impôt
Taxe de franchise bancaire
Description
Calcul du capital net ; banques multiétatiques
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
12-08-1994
8 décembre 1994
Re : Demande de décision ; Bank Franchise Tax
Cher***************
Vous avez demandé une décision sur l'impact de l'assujettissement d'une banque à la "Virginia Bank Franchise Tax" si elle possède des succursales dans des États autres que la Virginie. La loi bancaire fédérale actuelle permet à une banque nationale de déplacer son siège social à 30 miles sans tenir compte des lignes juridictionnelles de l'État. Ainsi, en fonction de l'emplacement du siège social d'une banque nationale, celle-ci peut déplacer son siège social au-delà des frontières de l'État, puis fusionner des banques nationales exerçant actuellement leurs activités dans des juridictions distinctes pour former une banque multiétatique "" . Bien qu'aucune banque n'ait annoncé son intention de transférer son siège social au-delà des frontières de l'État de Virginie, de tels transferts sont actuellement en cours dans d'autres États. En outre, la loi Interstate Banking and Branching Efficiency Act de 1994 (la loi "" ) est entrée en vigueur le septembre 29, 1994. Une fois qu'elle aura été pleinement mise en œuvre, la loi permettra généralement à une banque d'exploiter des succursales dans des États autres que celui où se trouve son siège principal.
L'impôt sur les franchises bancaires de Virginie (chapitre 12 du titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Code de Virginia) est imposée au capital net des banques. La taxe sur les franchises bancaires prévoit actuellement la répartition légale du capital net d'une banque entre les localités de Virginie dans lesquelles la banque possède des succursales, sur la base du total des dépôts. Lorsqu'une banque a des succursales dans plus d'un comté, d'une ville ou d'un village, l'impôt sur le capital net imposé par chacune de ces localités est réparti en fonction du rapport entre le total des dépôts situés dans chaque localité respective et le total des dépôts de la banque. Code de Virginie §58.1-1211.
Toutefois, la loi ne contient aucune disposition permettant de répartir le capital net d'une banque multiétatique entre les succursales situées à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Dans le cas où une banque multiétatique est soumise à la taxe sur les franchises bancaires de Virginie, une méthode doit être utilisée pour déterminer le capital net de la banque imposable par la Virginie afin d'éviter les contestations constitutionnelles. Voir Complete Auto Transit c. Brady, 430 U.S. 274 (1977).
En l'absence d'action de l'Assemblée générale pour spécifier la méthode de répartition du capital net d'une banque multiétatique, le ministère permettrait à une banque assujettie à la taxe sur les franchises bancaires de Virginie qui accepte des dépôts dans des succursales situées dans un autre État, y compris le district de Columbia, de répartir le capital net sur la base d'une méthode axée sur les dépôts similaire à celle actuellement spécifiée par l'Assemblée générale pour la répartition entre les localités de la Virginie.
Toutefois, aux fins de la répartition entre États, le Département estime que la méthode statutaire existante devrait être modifiée pour tenir compte des dépôts "core", c'est-à-dire à l'exclusion des certificats de dépôt à terme d'un montant de100,000 ou plus (jumbo C.D.). Ces "jumbo C.D.'s" sont souvent commercialisés par courrier, par téléphone ou par l'intermédiaire de courtiers et le volume et le bureau de réservation peuvent ne pas refléter l'activité bancaire réelle dans les États dans lesquels la banque a des succursales. Une formule de répartition plus appropriée pour les banques multiétatiques serait un rapport entre les dépôts de base de Virginie et les dépôts de base totaux de la banque. Les dépôts de base seraient, bien entendu, calculés de la même manière que les montants déclarés dans les rapports officiels trimestriels sur la situation ("Call" reports) et devraient être réconciliés avec ceux-ci.
Les formulaires de taxe sur les franchises bancaires ont déjà été préparés pour 1995. Par conséquent, si une banque multiétatique devient assujettie à la taxe sur les franchises bancaires avant le mois de janvier 1, 1995, elle préparera sa déclaration de la manière habituelle (c'est-à-dire sur la base du capital total de la banque et d'autres éléments), à l'exception de ce qui suit :
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- 1. Le capital net imposable de la banque totale serait calculé sans les déductions de la valeur imposable des biens immobiliers ou de la valeur comptable des biens meubles corporels imposés par ailleurs.
2. Le montant calculé à l'étape 1 serait multiplié par une fraction dont le numérateur serait les dépôts de base des succursales en Virginie et le dénominateur le total des dépôts de base de la banque.
3. Le montant calculé à l'étape 2 sera soustrait de la valeur imposable des biens immobiliers. en Virginie qui serait autrement déclarée à la ligne 5 du formulaire 64, et la valeur comptable des biens meubles corporels imposés par ailleurs par une localité de Virginie qui serait autrement déclarée à la ligne 6 du formulaire 64.
4. Le montant calculé à l'étape 3 est déclaré en tant que capital net imposable "" à la ligne 13 du formulaire 64.
5. Aux fins de la répartition du montant calculé à l'étape 4 entre les localités de Virginie conformément à Code de Virginie §58.1-1211, le total des dépôts (pas les dépôts de base) dans chaque localité est calculé de la manière habituelle, mais le dénominateur de la fraction est le total des dépôts en Virginie.
- 1. Le capital net imposable de la banque totale serait calculé sans les déductions de la valeur imposable des biens immobiliers ou de la valeur comptable des biens meubles corporels imposés par ailleurs.
Cette méthode de répartition du capital net d'une banque multiétatique ne peut être utilisée qu'en l'absence de législation de l'Assemblée générale traitant de l'imposition des banques multiétatiques ou jusqu'à ce que le ministère modifie cette méthode dans une décision ultérieure.
Si vous avez des questions concernant cet arrêt, veuillez contacter ********************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8567C
Décisions du commissaire fiscal