Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Stocké temporairement en Virginia ; Ordinateurs utilisés par le Real Estate Multiple Listing Service ; Demande de remboursement
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-04-1994
4 mars 1994
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher**************
Il s'agit de la réponse à la lettre ******** demandant le réexamen de la décision du département d'avril 10, 1989 au nom de votre client, ***********("le contribuable").
FAITS
Le contribuable, une société basée en Virginia, fournit un service d'information immobilière aux courtiers, aux agents et aux services d'inscription multiple (Multiple Listing Services) à travers les États-Unis. Ce service permet aux abonnés d'accéder à des informations sur les biens immobiliers. Les composantes du service fourni par le contribuable comprennent le matériel informatique prêté, une base de données continuellement mise à jour sur les biens immobiliers vendus ou disponibles à la vente, le logiciel nécessaire pour accéder à cette base de données, les livres d'annonces immobilières et l'entretien/la réparation de l'équipement.
Le contribuable a payé la taxe sur les ventes et l'utilisation sur tout le matériel situé et utilisé par le contribuable en Virginia et sur le matériel prêté à ses clients situés en dehors de l'État. Le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes acquittée sur le matériel et les logiciels connexes qu'il a stockés temporairement en Virginia à des fins de test avant de les expédier à ses clients pour qu'ils les utilisent en dehors de l'État.
Dans sa décision d'avril 10, 1989 (P.D. 89-119), le ministère a rejeté la demande de remboursement du contribuable, estimant que ce dernier était assujetti à la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens meubles corporels en question. Le contribuable demande un réexamen en soutenant qu'il n'y a pas d'utilisation imposable du bien en Virginia et que le bien est exonéré en tant que bien acheté pour un bail ou une location future en vertu de la loi Va. Code §58.1-608 (A)(10)(c). À titre subsidiaire, le contribuable demande la proratisation de l'impôt en vertu de la loi Va. Code §58.1-604.
ARRÊT
J'ai revu la décision d'avril 10, 1989 à la lumière de vos commentaires les plus récents ; cependant, je ne trouve pas de raison de réviser la décision initiale. Comme expliqué dans la décision précédente, contrairement aux contribuables dans la décision du département de juin 23, 1988 (P.D. 88-159) et l'avis du procureur général daté d'octobre 30, 1987 (dont une copie a été jointe à P.D. 88-159), le contribuable dans ce cas ne stocke pas d'équipement pour la vente au détail. En outre, contrairement aux contribuables visés par d'autres décisions citées par le contribuable, P.D. 85-162 (8/29/85) et P.D. 85-91 (4/30/85), le contribuable n'est pas réputé détenir l'équipement en vue d'une location future.
Au lieu de cela, le contribuable stockait des équipements pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de la fourniture d'un service non imposable (en vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-97.1). à des clients situés à l'intérieur et à l'extérieur de l'État. Comme le contribuable est réputé fournir en Virginia un service non imposable, tout bien utilisé pour fournir le service est imposable lorsqu'il est livré au contribuable en Virginia. Cela est vrai même si un autre État considère par la suite que l'opération représente la location d'un bien meuble corporel ou la prestation d'un service imposable. En outre, comme expliqué dans la décision précédente rendue au contribuable, le transfert ultérieur de l'équipement en dehors de l'État n'immunise pas l'achat initial de l'équipement en Virginia contre la taxe sur les ventes et l'utilisation.
J'estime également que la taxe d'utilisation serait correctement calculée sur la base de l'indice des prix à la consommation. complet le prix de revient du bien stocké en Virginia. Va. Code §58.1-604 (voir aussi VR 630-10-109.D) prévoit le calcul au prorata de la taxe d'utilisation sur la base de l'utilisation réelle en Virginia dans des circonstances extrêmement limitées, c'est-à-dire lorsque "tangible personal property... has been acquis en vue d'une utilisation en dehors de cet État et par la suite devient assujetti à l'impôt [Virginia]." Dans ce cas, le bien n'a pas été acquis pour être utilisé en dehors de l'État puisque le contribuable en a fait le premier usage en Virginia.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune base pour le remboursement demandé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
Décisions du commissaire fiscal