Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Réparation et installation ; Matériel électrique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-24-1994
24 octobre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Il s'agit d'une réponse à la correspondance de ******** demandant une correction des cotisations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour **************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable fournit principalement des services de réparation de moteurs, de générateurs, de transformateurs et d'autres équipements électriques. Le contribuable a été contrôlé pour la période allant de septembre 1988 à juillet 1991 pour ses deux sites de Virginie (***** et *******). Le contribuable conteste la taxe établie sur son compte "de matériaux non appliqués". Le contribuable soutient que les matériaux non appliqués consistent en des pièces qu'il achète dans le but de les utiliser dans les travaux de ses clients. Le contribuable affirme en outre qu'il se conforme à la réglementation fiscale en facturant à ses clients la taxe sur les ventes pour ces pièces, le cas échéant. Dans les cas où la taxe n'est pas perçue, en raison de la revente, de la transformation, etc., elle dispose d'un certificat d'exemption qui la dispense de l'obligation de percevoir la taxe sur les ventes. Elle soutient en outre qu'un examen plus approfondi de ses factures est nécessaire pour déterminer les circonstances relatives à l'application de la taxe.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-90 prévoit que les personnes qui réparent des biens meubles corporels sont tenues de percevoir la taxe sur les frais séparément indiqués, détaillés ou séparés pour les pièces, matériaux et fournitures vendus ; la main-d'œuvre de réparation indiquée séparément n'est pas soumise à la taxe. La taxe doit être payée par le réparateur sur tous les équipements, outils et autres biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation.
L'examen des factures des mois de l'échantillon utilisé pour les audits (novembre 1990 et mai 1990) a montré que des éléments accessoires figuraient sur certaines factures de vente aux clients, mais qu'aucun frais distinct n'avait été facturé et qu'aucune taxe n'avait été prélevée. En outre, l'auditeur a constaté que les factures d'achat du compte des matériaux non utilisés montraient que la taxe n'avait pas été facturée par les fournisseurs et que le contribuable ne l'avait pas non plus comptabilisée.
Bien que le contribuable soutienne qu'il n'est pas possible de déterminer quels matériaux non appliqués ont été utilisés dans des travaux pour lesquels la taxe sur les ventes n'a pas été facturée sur la base de l'échantillon utilisé, il n'a fourni aucune documentation à l'appui de son affirmation. L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Dans le cas présent, les techniques d'audit ont été correctement appliquées et l'échantillon utilisé fournit un examen représentatif des factures pour la période d'audit. En outre, bien que le contribuable affirme qu'il facture la taxe sur les ventes pour ces pièces ou qu'il s'agit d'achats exonérés, il n'a pas présenté de factures ou d'autres documents pour étayer cette affirmation.
Selon la politique actuelle, la taxe s'applique à l'achat d'articles consommables tels que les matériaux non appliqués en question. Par conséquent, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur tous ses achats de matériaux et de fournitures utilisés ou consommés pour effectuer des travaux de réparation.
Par conséquent, les évaluations sont correctes. En raison du retard dans la réponse à l'appel du contribuable, les intérêts supplémentaires accumulés depuis l'évaluation de l'audit seront annulés. Le solde actuel est de **************. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/5865B
Décisions du commissaire fiscal