Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; Impôts payés l'année précédente
Sujet
Crédits
Date d'émission
10-20-1994
20 octobre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
1992 Nous répondons à votre lettre concernant une évaluation résultant du rejet d'une soustraction demandée dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de la Virginie ********* (le contribuable "" ).
FAITS
La mère du contribuable, domiciliée dans un autre État, possédait un compte de retraite individuel (IRA). En outre, la mère a également adhéré à un plan Keogh qualifié. Au cours des années précédentes, la mère a déduit les cotisations à l'IRA au titre de l'impôt fédéral sur le revenu. Toutefois, étant donné que la mère était également affiliée au régime qualifié de Keogh, les cotisations ont été imposées ces années-là par l'autre État.
Après le décès de la mère, le contribuable, résident de Virginie et bénéficiaire de la succession, a hérité de l'IRA et l'a liquidé. Le contribuable a inclus la distribution en tant que revenu dans les déclarations d'impôt sur le revenu fédérale et de Virginie ( 1992 ). Toutefois, comme les cotisations ont été imposées par l'État du domicile de la mère au moment où elles ont été versées, le contribuable a soustrait la distribution dans la déclaration de Virginie. La soustraction a été refusée et un avis d'imposition a été émis. Le contribuable soutient que le même revenu a déjà été imposé par l'autre État dans la déclaration de la mère et que, par conséquent, la soustraction devrait être autorisée dans la déclaration du contribuable en Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie §58.1-301 prévoit que l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginie est conforme à celle de l'Internal Revenue Code. Par conséquent, les revenus inclus dans le revenu brut ajusté fédéral d'un résident sont également soumis à l'impôt en Virginie. Le revenu brut fédéral ajusté d'un résident de Virginie peut être modifié seulement par les additions, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiquées dans Code de Virginie §58.1-322 lors du calcul du revenu imposable en Virginie.
Bien que l'IRA contributions peut avoir été imposée par l'État du domicile de la mère au moment où elle a été faite, l'IRA distribution a été inclus dans le revenu brut fédéral ajusté du contribuable en tant que résident de Virginie. Il n'y a pas de disposition dans Code de Virginie §58.1-322 pour modifier le revenu brut ajusté fédéral en autorisant une soustraction pour la distribution reçue d'un IRA qui a été imposé par un autre État au cours d'un exercice fiscal antérieur. Par conséquent, la distribution n'est pas une soustraction admissible dans la déclaration de Virginie lors du calcul du revenu imposable en Virginie. Comme la loi de Virginie est claire sur ce point, le département a correctement refusé la soustraction 1992 du contribuable, et la cotisation a été correctement émise.
La méthode actuellement utilisée par la Virginie pour éviter la double imposition sur le site "" consiste à autoriser un crédit d'impôt hors de l'État. Cependant, Code de Virginie §58.1-332 ne prévoit un allègement que lorsque le même "revenu gagné ou d'entreprise" est imposé par la Virginie et par un autre État dans le cadre de l'impôt sur le revenu. même l'année d'imposition. Dans les cas où l'impôt est payé à un autre État au cours des années précédentes, comme indiqué ci-dessus, la loi actuelle de la Virginie ne prévoit aucun allègement.
Bien que je comprenne la situation des contribuables, le département n'a pas le pouvoir légal d'autoriser la déduction demandée par les contribuables. Une législation a été envisagée par le passé pour faire face à des situations de ce type, mais aucun changement n'a jamais été apporté à la loi. Il convient également de noter que la position de la Virginie est conforme au traitement fédéral et à la méthode utilisée par la plupart des autres États. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ************* de mon personnel à l'adresse suivante : **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7997N
Décisions du commissaire fiscal