Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Services ; Professionnels ou personnels ; Coupures vidéo ; Journaux sur CD-ROM
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-18-1994
18 octobre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 7, 1994, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, *********** (le contribuable), pour la période allant d'août 1990 à septembre 1993.
FAITS
Le contribuable, une organisation qui promeut la liberté de la presse, la liberté d'expression et la liberté d'esprit par divers moyens, a fait l'objet d'un contrôle et a été déclaré redevable de la taxe sur les achats d'abonnements à des journaux sur CD-ROM et sur les frais liés aux cassettes vidéo fournies dans le cadre d'un service de coupures de presse vidéo "" . Vous affirmez que les abonnements aux journaux sur CD-ROM bénéficient de l'exonération de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie 58.1-609.6(2). En outre, vous affirmez que les cassettes vidéo ne sont que le support de transmission des résultats du service "clipping" et qu'elles ne sont donc pas imposables.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous chacune des questions contestées.
Service de surveillance vidéo : Le contribuable utilise un service de surveillance vidéo qui lui permet d'obtenir sur cassette vidéo des coupures d'émissions télévisées qui mentionnent l'organisation et ses programmes.
Code de Virginie §58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé." Règlement de Virginia (RV) 630-10-97.1 prévoit que pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois une prestation de services et la vente d'un bien meuble corporel est imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Sur la base des informations fournies, qui indiquent un degré élevé de "personnalisation" pour chaque client du vendeur du contribuable, et conformément à la décision du ministère dans l'affaire P.D. 86-216 (11/3186), dont la copie est jointe, nous estimons que le "véritable objet" du service de surveillance vidéo est les services rendus dans la sélection des informations souhaitées, plutôt que le bien meuble corporel utilisé pour transmettre l'information.
Abonnements sur CD-ROM: Le département a récemment statué dans l'affaire P.D. 94-248 (8/12/94), dont la copie est jointe, que les publications fournies sur microformes ou CD-ROM peuvent être considérées comme des publications exonérées en vertu de la loi sur la protection de la vie privée et de la loi sur la protection des données. Code de Virginie §58.1-609.6(3) à condition que certains critères soient remplis. Plus précisément, la version imprimée d'une publication doit répondre aux critères d'exemption prévus au §58.1-609.6(3), le service de microformes ou de CD-ROM doit être disponible sur la base d'un abonnement avec une fréquence de livraison d'au moins quatre fois par an, et les abonnés doivent recevoir les microformes ou les CD-ROM à l'intervalle normal de l'abonnement. Il ressort des informations fournies que les abonnements aux CD-ROM du contribuable répondent aux critères susmentionnés et peuvent donc bénéficier de l'exonération de la taxe.
En conséquence, l'évaluation de l'audit sera révisée pour supprimer l'impôt et les intérêts évalués en ce qui concerne les questions susmentionnées.
Si vous avez des questions à ce sujet, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8258H
Décisions du commissaire fiscal