Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
En général ; Revenus d'intérêts d'un non-résident
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
09-13-1994
13 septembre 1994
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher********
Nous répondons à votre lettre concernant l'application de l'impôt sur les revenus d'intérêts que votre client non-résident (le "Taxpayer") reçoit sur les paiements échelonnés d'une hypothèque garantie par un bien immobilier en Virginie.
FAITS
La contribuable, ancienne résidente de Virginie, a vendu une résidence personnelle dans le cadre d'un contrat de vente à tempérament pour un montant égal à la valeur de base du bien. Le contribuable n'a pas réalisé de plus-value sur la vente. Le billet est garanti par le bien immobilier qui a fait l'objet de la vente. Les revenus d'intérêts de la dette hypothécaire doivent être déclarés au gouvernement fédéral et à l'État de résidence actuel du contribuable. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les intérêts représentent un revenu de source Virginia aux fins de la déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia.
ARRÊT
Va. Code §58.1-325(A) prévoit que le revenu imposable d'une personne physique non résidente est déterminé en fonction du pourcentage du revenu de source virginienne par rapport au revenu de toutes sources. Bien que le gain provenant de la vente d'un bien immobilier en Virginie soit soumis à l'imposition en Virginie, les revenus d'intérêts provenant d'une hypothèque garantie par un bien immobilier situé en Virginie sont considérés comme des revenus provenant d'un actif incorporel, qui sont imposables dans l'État du domicile. Si le détenteur du billet n'est pas domicilié en Virginie, les revenus d'intérêts ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie. Étant donné que la contribuable n'est plus résidente de Virginia, elle ne sera pas tenue de payer des impôts au Commonwealth sur les intérêts perçus, bien que l'hypothèque soit garantie par un bien immobilier en Virginia. Le contribuable n'est donc pas tenu de remplir une déclaration de non-résident auprès de la Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/752ON
Décisions du commissaire fiscal