Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; production d'aliments surgelés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-26-1994
Août 26, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre du mois de juin 27, 1994, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation délivré à ***************** (le contribuable) pour la période allant de juillet 1989 à décembre 1991. Je comprends que, sur la base d'une correspondance antérieure, l'évaluation a été révisée en février 1994, mais que certaines questions n'ont pas encore été résolues.
FAITS
Le contribuable est un fabricant qui exploite une usine de transformation alimentaire en Virginie. Les principaux éléments contestés qui, selon le contribuable, ne sont pas soumis à la taxe en vertu des exonérations relatives à la fabrication et à la transformation industrielles sont : i) les appareils de traitement de l'air utilisés dans l'entrepôt pour maintenir un environnement réfrigéré pour les aliments surgelés du contribuable, et ii) un système d'impression et les pièces et fournitures connexes utilisés pour coder les produits emballés. Le contribuable indique également que certains autres biens meubles corporels inclus dans l'évaluation sont utilisés directement dans des activités de fabrication exonérées.
DÉTERMINATION
Chacune des questions soulevées sera abordée séparément comme suit :
Appareils de traitement d'air: Conformément à la loi Va. Code §58.1-602:
-
- La fabrication [et] la transformation comprennent la chaîne de production de la plante depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou complété à vendre et acheminés vers un entrepôt sur le site de production, ainsi que l'équipement et les fournitures utilisés pour les tests de la ligne de production et le contrôle de la qualité. (soulignement ajouté)
Il est évident que la zone de stockage doit rester réfrigérée pour protéger le produit. Néanmoins, dans le cas présent, le produit est terminé et achevé et a été transporté jusqu'à l'entrepôt. Les appareils de traitement de l'air dans l'entrepôt des produits finis sont utilisés dans le cadre d'une activité dépassant les limites de la production telles que définies dans la loi et sont donc imposables. En revanche, les appareils de traitement de l'air utilisés dans la zone de production ne sont pas imposables et n'ont pas été pris en compte dans l'évaluation.
Impression du code Ce système fait partie de la fonction d'emballage : Ce système fait partie de la fonction d'emballage en ce sens qu'il imprime un codage horaire sur chaque emballage de produit qui fournit des informations relatives à la mise en lots des produits. Ces informations sur les lots sont utilisées lorsque le contribuable doit informer les clients d'un lot de produits particulier.
Comme indiqué ci-dessus, les activités exonérées s'étendent à "jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente." En outre, le règlement de Virginie (VR) 630-10-63(C)(2) prévoit que l'exonération s'applique aux "équipements et fournitures d'emballage utilisés sur le site de l'usine pour emballer des produits destinés à la vente ou à la revente."
Dans ce cas, l'imprimante de codes est utilisée sur la ligne de production sur le site de l'usine. En outre, le produit du contribuable n'est pas prêt pour la vente ou la revente tant que les informations relatives au codage horaire et à la mise en lots ne sont pas imprimées sur le produit. Par conséquent, le système de codage est utilisé dans le cadre d'une activité exonérée et sera supprimé de l'évaluation.
Autres achats: D'autres articles faisant l'objet d'une protestation, notamment des pièces de rechange pour l'équipement informatique qui entraîne les machines de production, des joints et d'autres pièces de rechange pour les machines de traitement et d'emballage des aliments, ainsi que des gants en poudre de vinyle fournis au personnel de production pour protéger l'intégrité du produit, seront retirés de l'évaluation.
Toutefois, l'huile pour engrenages et d'autres lubrifiants resteront dans l'évaluation. Cette détermination est basée sur la RV 630-10-63(C)(2) qui prévoit que les biens meubles corporels utilisés pour l'entretien ou la maintenance des machines de production sont imposables.
En conséquence, l'évaluation sera révisée afin de supprimer les points susmentionnés. L'évaluation révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/8196I
Décisions du commissaire fiscal