Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; Matériel d'impression, de composition et de photographie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-12-1994
Août 12, 1994
Re : §58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons à votre courrier dans lequel vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et de taxe à l'utilisation pour ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable s'occupe de la production de documents préparés par les clients à partir d'imprimantes informatiques haut de gamme, d'imageuses et d'enregistreurs de films. Le contrôle du contribuable pour la période allant de mars 1990 à mars 1993 a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement de la taxe d'utilisation sur les achats d'équipements et de fournitures utilisés dans cet aspect de l'entreprise.
Le contribuable soutient que l'équipement et les fournitures remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Le contribuable assimile ses activités à celles d'un imprimeur ou d'un typographe. Le contribuable soutient que la caractérisation de son entreprise comme étant essentiellement une entreprise de services est erronée et que, bien qu'il offre des services de conseil, de formation et de production, la prépondérance de l'utilisation de ces éléments est due au fait qu'ils ne sont pas utilisés dans le cadre d'une entreprise de services. en question est une entreprise manufacturière exonérée.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les fabricants et les transformateurs industriels. En outre, le code et les règlements qui en découlent prévoient que les entreprises classées ou substantiellement similaires aux entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de classification industrielle standard (SIC) auront droit à l'exonération. En outre, le département a toujours considéré les processus d'impression et de traitement des photos qui ne sont pas une partie accessoire d'un établissement de vente au détail comme des opérations industrielles.
L'examen des activités du contribuable montre qu'il n'entre dans aucune catégorie principale des codes SIC. Ses activités peuvent être classées sous un certain nombre de codes SIC, notamment : 2759 Impression commerciale, 2791 Composition, 2796 Fabrication de plaques et services connexes, 7336 Art commercial et conception graphique, 7374 Traitement informatique et préparation des données, 7379 Services liés à l'informatique, 7384 Laboratoires de finition photographique, et 7812 Production de films et de bandes vidéo.
Parmi ces activités, celles qui relèvent des codes SIC 2759, 2791 et 2796 font clairement partie de celles qui sont définies par la loi comme pouvant bénéficier de l'exemption relative à l'industrie manufacturière ; celles qui relèvent du code SIC 7384 ont été précédemment considérées comme des opérations industrielles. Pour bénéficier de l'exonération, chaque équipement doit être utilisé plus de 50% fois pour fabriquer des produits dans le cadre de ces activités en vue de les vendre à des clients, plutôt que pour produire des documents originaux pour des clients ou fournir d'autres services, tels que des services de conseil, de formation, etc. Par conséquent, lorsqu'il peut être démontré que la majeure partie de l'utilisation de l'équipement est liée à des activités exonérées, l'équipement pourra bénéficier de l'exonération. Le contribuable a fourni des documents concernant les éléments contestés qui révèlent que les machines et fournitures en question sont principalement utilisées dans le cadre d'activités exonérées.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que le contribuable est considéré comme un fabricant industriel et, étant donné que l'utilisation des machines et des fournitures est prépondérante dans les activités exonérées, l'audit sera ajusté en conséquence. Vous recevrez prochainement une facture actualisée pour la partie non contestée de l'audit de ********* avec les intérêts courus à ce jour qui doivent être payés en totalité dans les 30 jours afin d'éviter des intérêts supplémentaires et des actions de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/759lB
Décisions du commissaire fiscal