Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; meubles achetés par un militaire
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-14-1994
14 juin 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre lettre de novembre 4, 1993 et à la correspondance ultérieure dans laquelle vous (le contribuable "" ) demandez le remboursement de la taxe d'utilisation et des intérêts payés sur une transaction particulière.
FAITS
Le contribuable est un officier militaire stationné en Virginia, dont la résidence légale se trouve dans un autre État. Le contribuable a acheté des meubles auprès d'un revendeur extérieur à l'État qui n'était pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginia. Les meubles ont été livrés au domicile du contribuable en Virginia par transporteur public. Le département a évalué la taxe d'utilisation sur le montant de l'achat.
La cotisation a été payée et le contribuable en demande le remboursement pour deux raisons. Premièrement, le contribuable prétend que le §574 du Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act de 1940 (50 U.S.C. §501 et seq.) interdit à la Virginia d'imposer sa taxe d'utilisation sur les biens personnels d'un membre du service qui n'est pas un résident légal du Commonwealth. Deuxièmement, le contribuable soutient que Va. Code § 58.1-604(4) rend la taxe d'utilisation inapplicable à la situation du contribuable.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur l'achat de biens meubles corporels utilisés lors de la consommation en Virginia. Le terme "use" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602 comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci." Dans ce cas, le contribuable a clairement utilisé le bien meuble corporel en Virginia.
La Cour suprême des États-Unis s'est penchée sur le pouvoir d'un État d'imposer sa taxe d'utilisation au personnel militaire non résident dans l'affaire [Súll~íváñ~ v.] États-Unis395 U.S. 169 (1969) (copie jointe). La Cour a statué que la loi sur l'aide aux soldats et aux marins (Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act - "Act") n'exonère pas les militaires des taxes de vente et d'utilisation de l'État. Les seules taxes sur l'utilisation des biens dont les militaires sont exemptés sont les taxes annuelles sur le même bien, e.q.les impôts sur les biens immobiliers et les biens meubles corporels. En revanche, la taxe d'utilisation n'est imposée qu'une seule fois, après l'achat d'un bien meuble corporel. Par conséquent, l'évaluation de la taxe d'utilisation sur l'achat de meubles par le contribuable en dehors de Virginia pour une utilisation en Virginia n'est pas invalidée par la loi.
Va. Code § 58.1-604(4) prévoit que la "use tax ne s'applique pas à l'utilisation de tout article de propriété personnelle tangible apporté dans ce Commonwealth par un particulier non résident, en visite en Virginia, pour son usage personnel, alors qu'il se trouve dans ce Commonwealth." Bien que le contribuable soit une personne physique non résidente aux fins de l'impôt sur le revenu, les biens meubles corporels en question n'ont pas été introduits en Virginia lors d'un séjour dans le Commonwealth. Le bien a été acheté en dehors de Virginia et livré à une adresse en Virginia que le contribuable avait établie avant l'achat du bien. Va. Code §58.1-604(4) n'est pas applicable à la situation du contribuable.
Sur la base de ce qui précède, la taxe d'utilisation a été correctement imposée sur l'achat du contribuable. Par conséquent, la demande de remboursement du contribuable doit être rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal