Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; Séminaires de formation à la vente
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-23-1994
Mai 23, 1994
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*****
Nous répondons à votre récente lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie à une situation spécifique pour ******** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable propose des séminaires de formation et du matériel de programme, principalement dans les domaines de la vente et du service. Dans certains cas, le contribuable adaptera ses produits standard et développera du matériel et des séminaires pour répondre aux besoins spécifiques de ses clients. Ce développement et ce travail sur mesure font l'objet d'une facturation distincte. Il peut également y avoir une redevance pour l'utilisation de plaques maîtresses à partir desquelles le client peut imprimer le matériel, ainsi qu'une redevance pour le droit d'utiliser ces plaques. Le contrat prévoit que les plaques maîtresses doivent être retournées à une date déterminée et que le client se voit accorder le droit de reproduire le matériel pour la formation d'une population déterminée pendant cette période.
Vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux différents éléments de la transaction susmentionnée.
ARRÊT
Services de formation et matériel de programme: Va. Code §58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est facturée."
Comme indiqué dans le règlement de Virginie (RV) 630-10-97.1, "afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner le "véritable objet" de l'opération."
Sur la base des faits présentés, le véritable objet de la transaction en question est la fourniture de services de formation par le contribuable. Par conséquent, les frais liés aux programmes de formation, qui comprennent les frais liés au matériel nécessaire fourni par le contribuable aux participants aux cours, sont exonérés de la taxe en tant que frais de services. De même, les frais mentionnés séparément pour l'élaboration de matériel et de séminaires et la personnalisation de produits standard sont des frais de service et ne sont pas imposables. Toutefois, les frais de matériel mentionnés séparément, tels que les cahiers d'exercices et les cassettes, sont soumis à la taxe.
Il convient de noter qu'en tant que prestataire d'un service non imposable, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les articles achetés pour être utilisés dans le cadre de cette formation, et doit soit payer la taxe à ses fournisseurs au moment où les achats sont effectués, soit verser la taxe d'utilisation directement au ministère sur la base du prix de revient des articles.
En outre, si le contribuable vend du matériel de formation indépendamment de sa prestation de services de formation, il est considéré comme un détaillant. Dans ce cas, le contribuable doit soit acheter les matériaux exemptés de la taxe en vertu d'un certificat d'exemption de revente et percevoir ensuite la taxe auprès de ses clients au moment de la revente, soit verser la taxe directement au département sur la base du prix de vente de ces articles.
Redevance pour l'utilisation des plaques maîtresses/droits de licence: Va. Code §58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "chaque article ou bien personnel tangible ... vendu au détail ... dans cet État." Le terme "sale" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602 comme "tout transfert de titre ou de possession ... de biens meubles corporels."
Dans ce cas, la possession des plaques maîtresses est transférée à titre onéreux ; il s'agit donc d'une vente de biens meubles corporels. Les clients utilisent les plaques pour imprimer le matériel pour leur propre usage (prestation de services de formation) et ne revendent pas le matériel imprimé. Si les clients du contribuable prennent possession des plaques maîtresses en Virginie, les frais sont soumis à la taxe. Le client doit soit verser la taxe sur les redevances au contribuable au moment du transfert de la possession des plaques maîtresses, soit verser la taxe d'utilisation directement au ministère.
De même, la concession de licences sur les plaques maîtresses constitue une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence transmet non seulement le droit d'utiliser les plaques, mais aussi les plaques elles-mêmes sous une forme tangible. Par conséquent, la redevance est soumise à l'impôt.
Comme vous l'avez demandé, j'ai joint les lois, règlements et décisions applicables. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7572F
Décisions du commissaire fiscal