Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Reporter des décisions de justice en vigueur
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-13-1994
Mai 13, 1994
Re : Section 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation au nom de votre client, ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable publie des documents (la publication "" ) qui contiennent le texte intégral des nouvelles décisions de la Cour suprême et des cours d'appel avant que ces affaires ne soient publiées dans les rapports officiels. Chaque numéro contient également des résumés non officiels rédigés par le contribuable pour chaque affaire traitée dans ce numéro. Les numéros sont vendus aux abonnés par courrier américain ; les numéros ne sont pas vendus en kiosque. Les numéros périodiques distribués au cours de chaque année d'abonnement constituent un volume. Les abonnements ne sont pas limités à un segment particulier de la population. Depuis 1980, plusieurs numéros ont été distribués à des intervalles moyens de trois semaines.
Le contribuable estime que sa publication peut bénéficier de l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-609.6(3) et n'a jamais perçu de taxe sur les ventes pour les abonnements. Lors de l'audit, le département a retenu l'impôt sur la base du fait que les numéros publiés par le contribuable sont des documents de référence généraux ; par conséquent, ils ne répondent pas à la définition d'une publication prévue par la Virginia Regulation (VR) 630-10-73(B) et ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-609.6(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
La publication est définie dans la RV 630-10-73 comme "toute compilation écrite d'informations mises à la disposition du grand public," et prévoit que le terme n'inclut pas les documents de référence généraux et leurs mises à jour périodiques. Ainsi, toute publication, autre qu'un document de référence général et ses mises à jour périodiques, qui est publiée au moins quatre fois par an, accessible à tous (disponibilité non limitée à un groupe particulier), et qui contient une compilation écrite d'informations, peut bénéficier de l'exemption susmentionnée.
Le ministère a déjà statué que divers reporters "" sont imposables en tant que matériel de référence général. Voir P.D. 92-233 (11/9/92) (copie jointe). La publication du contribuable est un compte rendu des décisions des cours d'appel et des cours suprêmes et fournit des résumés de ces décisions. Il offre aux abonnés une source d'information rapide sur des sujets d'intérêt spécialisé (questions juridiques). La publication du contribuable est considérée comme un document de référence général et ne bénéficie pas de l'exonération prévue par la loi Va. Code §58.1-609.6(3).
Vous affirmez que la RV 630-10-73 prévoit que les documents de référence généraux sont des publications qui sont complétées par des mises à jour périodiques et, étant donné qu'aucune publication ultérieure n'est publiée pour mettre à jour un numéro ou un volume précédent de la publication du contribuable, il n'y a aucune raison de classer la publication en tant que document de référence général "." Toutefois, la RV 630-10-73 précise simplement que les mises à jour périodiques des matériaux de référence généraux sont traitées de la même manière que les matériaux de référence et ne peuvent pas être traitées comme une publication "distincte." Le règlement ne limite pas la définition du matériel de référence général aux publications complétées par des mises à jour et n'exige pas non plus que, pour être considérée comme un "matériel de référence général," une publication ait des mises à jour périodiques ou des volumes distincts complétant l'édition originale.
Vous affirmez également que la restriction par le règlement de la définition de "publication" pour exclure les documents de référence généraux est incompatible avec le langage clair de Va. Code §58.1-609.6(3), qui, selon vous, exonère toutes les publications de la taxe sur les ventes. Par conséquent, vous maintenez que le règlement n'est pas valable.
Contrairement à votre argument, la loi Va. Code §58.1-609.6(3) n'exonère pas toutes les publications de la taxe sur les ventes, ce qui a été reconnu par plusieurs tribunaux de Virginie. Voir Jefferson Publishing Co. v. W. H. Forst, 217 Va. 988 234 S.E. d ( ), (la définition statutaire et administrative de la publication est confirmée) et2 297 1977 Lawrence Carr Jr. et Debra A. Carr, à titre individuel et sous le nom de Homes and Land Magazine c. W.H. ForstCircuit Court of the city of Newport News (May 28, 1993) (les magazines qui sont principalement une compilation de publicités ne sont pas des publications exonérées).
En outre, le règlement excluant les ouvrages de référence généraux de la définition de la publication "" a été promulgué conformément à la loi sur la procédure administrative (Va. Code §9-6.14:1 et suivants). En vertu de la loi Va. Code §58.1-205(2), tout règlement promulgué en vertu de l'Administrative Process Act est maintenu à moins qu'il ne soit déraisonnable ou manifestement incompatible avec le droit applicable. Le règlement dans sa forme actuelle a été initialement publié en janvier 1985 et a été appliqué de manière cohérente par le département. Depuis la publication du règlement en janvier 1985, l'Assemblée générale n'a pas modifié l'exemption, ce qui indique qu'elle approuve la définition de la publication "" et l'exclusion des documents de référence généraux du champ d'application de l'exemption.
Enfin, vous affirmez que le département a fait des réclamations identiques à l'encontre d'une publication similaire et qu'il les a retirées par la suite ; par conséquent, la réclamation à l'encontre du contribuable devrait également être retirée. Toutefois, l'affaire que vous citez se distingue nettement de la situation du contribuable. Dans le cas que vous citez, la publication contenait des articles, des nouvelles et des lettres à l'éditeur, des éléments qui correspondent à la définition de publication du ministère. La publication du Contribuable ne contient pas ces éléments, mais fournit plutôt le texte intégral de certaines décisions de justice ainsi que des résumés non officiels de ces décisions.
Sur la base de ce qui précède, l'impôt a été établi à juste titre à l'encontre du contribuable. Toutefois, compte tenu des circonstances décrites dans votre lettre, j'examinerai une offre de compromis raisonnable, à condition que le contribuable commence à percevoir la taxe sur les ventes futures en Virginie. Un représentant du service vous contactera prochainement pour discuter d'un compromis.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/7609F
Décisions du commissaire fiscal