Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Vente d'actifs
Sujet
Clarification,
Calcul du revenu
Date d'émission
04-08-1994
Avril 8, 1994
RE : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'octobre 10, 1990 dans laquelle vous demandez les différents traitements fiscaux de la Virginie concernant le choix de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) §338(h)(10) pour ********* (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard inexcusable dans la réponse à votre demande de décision. Je crois savoir qu'un membre de l'équipe de la politique fiscale a récemment discuté de votre situation par téléphone.
FAITS
Le contribuable envisage de vendre une filiale (S1) qui est domiciliée en Virginie, et envisage de choisir de traiter la vente comme une vente d'actifs en vertu de l'I.R.C. §338(h)(10).
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés
Fondamentalement, la Virginie suivra le traitement fédéral du choix de l'I.R.C. §338(h)(10). Certaines modifications sont nécessaires en raison de la nature unique des différentes méthodes de déclaration (séparée, combinée ou consolidée) disponibles pour les contribuables de Virginie, et des considérations relatives aux facteurs de répartition.
Le traitement par la Virginie de l'élection au titre de l'I.R.C. §338(h)(10) est détaillé dans le document public (P.D.) 91-317 (12/30/91), dont une copie est jointe en annexe. Étant donné que votre situation est similaire à celle du contribuable mentionné dans ce document public, vous pouvez vous y référer pour déterminer le traitement fiscal en Virginie de l'opération que vous envisagez.
Taxe de vente et d'utilisation
Le contribuable s'enquiert des implications de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la transaction décrite. Plus précisément, le contribuable demande si la Virginie traiterait cette transaction comme une vente d'actions ou si elle serait considérée comme une vente d'actifs créée par la fiction juridique du choix de l'I.R.C. §338(h)(10).
En règle générale, la loi Va. Code §§58.1-603 et 58.1-604 impose la taxe de vente ou d'utilisation sur les ventes, l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth. Comme le prévoit le règlement de Virginie (RV) §630-10-102.1, la définition des biens meubles corporels stipule expressément ;
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Les actions, obligations, billets, assurances et autres obligations ou titres sont des biens meubles incorporels et ne sont pas soumis à la taxe.
Bien que le choix de l'I.R.C. §338(h)(10) considère la transaction comme une vente d'actifs aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, il s'agit en fait d'une vente d'actions. Par conséquent, étant donné que la substance de la transaction constitue une vente de biens personnels incorporels, la transaction serait exonérée aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du § VR630-10-102.1. Étant donné que la Virginie ne considère pas cette transaction comme une vente de biens meubles corporels, les questions posées concernant l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes occasionnelles ne sont pas pertinentes.
Droits d'enregistrement et de mutation
Il n'y a pas de taxe de transfert en Virginie sur les ventes d'actions ou de titres. Bien qu'il n'y ait pas d'impôt sur les transfert de biens immobiliers, il peut y avoir une taxe sur l'enregistrement d'un acte de transfert de biens immobiliers, d'un acte de fiducie créant une garantie, d'un bail ou d'un autre contrat relatif à des biens immobiliers. Si aucun acte n'est enregistré, il n'y a pas de taxe. Si un acte est requis, une taxe d'enregistrement sera imposée, sauf si une exemption est applicable. Par exemple, Va Code. §58.1-811 Un site 8 exempte les actes résultant d'une fusion statutaire. Vous trouverez ci-joint une copie des articles relatifs à la taxe d'enregistrement.
Impôts fonciers
Les impôts fonciers locaux sont basés sur la juste valeur marchande telle qu'elle est évaluée par les autorités fiscales locales. La loi de Virginie exige des réévaluations générales des biens immobiliers à des périodes allant de 1 à 6 ans pour s'assurer que toutes les propriétés sont évaluées de manière uniforme. Par conséquent, le transfert lui-même ne déclenche pas de nouvelle évaluation. Toutefois, il est possible que les évaluations et autres informations relatives au transfert soient utilisées par l'évaluateur pour déterminer la juste valeur marchande lors de la prochaine réévaluation générale.
Les biens meubles corporels sont évalués à leur juste valeur marchande actuelle sur la base de guides de prix publiés dans le cas de nombreux types de véhicules à moteur. Un transfert n'aurait aucun impact sur ces valeurs d'évaluation. Les autres types de biens meubles corporels sont généralement évalués sur la base d'un pourcentage du coût d'origine. Il est possible que les informations relatives au transfert soient utilisées par l'évaluateur pour déterminer le coût d'origine aux fins des évaluations annuelles ultérieures.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
[TPD/4681L~]
Décisions du commissaire fiscal