Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Sections de maisons préfabriquées ; frais de montage et d'installation
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-07-1994
Avril 7, 1994
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 21, 1993, dans laquelle vous présentez une demande de correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'égard de votre entreprise à la suite d'un contrôle.
FAITS
Votre entreprise est spécialisée dans la construction de logements. L'un de vos fournisseurs, un fabricant de sections de maisons préfabriquées situé en dehors de l'État, est enregistré pour collecter la taxe sur les ventes de Virginie et l'a fait pour ses ventes à votre entreprise ; cependant, le fabricant n'a collecté la taxe que sur la base de 60% du prix de vente des sections préfabriquées. Le barème du fabricant comprend également des frais de montage et d'installation d'un montant de500 $ par unité.
À la suite d'un récent audit, votre entreprise a été taxée sur la partie du prix de vente des sections de maisons préfabriquées qui n'avait pas été taxée auparavant, ainsi que sur les frais d'installation de500 $ par unité.
DÉTERMINATION
La loi de Virginie (Virginia Code §58.1-610) et les règlements (Virginia Regulation 630- 10-27) établissent clairement que les entrepreneurs sont les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans la construction ou l'érection de maisons, de bâtiments ou d'autres structures.
Il est également bien établi que la taxe sur les ventes et l'utilisation est calculée sur la base du prix de vente "" des biens meubles corporels vendus ou achetés. Le terme "prix de vente" est défini dans le Virginia Code §58.1-602 comme :
-
- le total montant pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur à bail par le concessionnaire sans qu'aucune déduction ne soit opérée au titre du coût du bien vendu, le coût des matériaux utilisés, les frais de main-d'œuvre ou de service, les pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit. (souligné par l'auteur)
En outre, le règlement de la Virginie 630-10-84.1 (sections de maisons préfabriquées) prévoit spécifiquement que "[s]ales de sections ou d'unités de maisons modulaires préfabriquées par des fabricants et d'autres vendeurs sont des ventes de biens meubles corporels, et la taxe s'applique au prix de vente." Dans ce cas particulier, le fabricant n'a facturé la taxe sur les ventes que sur 60% du prix de vente des marchandises, de sorte que l'auditeur du département a correctement évalué la taxe d'utilisation sur le solde 40% .
Il ne reste plus que la question des frais d'établissement de500 $ par unité. Virginia Code §58.1-609.5 (2) exonère spécifiquement de la taxe "[a]n amount separately charged for labor or services rendered in installing ... property sold." Dans ce cas, la redevance est destinée à couvrir les coûts liés à l'aide apportée à l'entrepreneur de construction proprement dit pour placer les sections de maisons préfabriquées sur les fondations, soit par les employés du fabricant, soit par des personnes agréées par le fabricant. En tant que tel, je considère que la redevance représente une charge d'installation non imposable. Cependant, je crois comprendre que les honoraires ont été retirés de l'audit par l'auditeur avant l'évaluation.
Comme l'évaluation de l'audit n'incluait pas les frais de500 $ par unité, il n'est pas nécessaire de procéder à d'autres ajustements. La cotisation, avec les intérêts courus jusqu'à la date de votre recours, s'élevait à **************Si ce montant est payé dans les 30 jours à venir, je renoncerai aux intérêts courus depuis l'introduction de votre recours. Votre paiement peut être adressé à ********Office of Tax Policy, Department of Taxation, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880. Si vous avez des questions sur l'évaluation elle-même, vous pouvez contacter ********, le superviseur d'audit de notre bureau de district *********, à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
OTP/6988A
Décisions du commissaire fiscal