Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de dépôt d'une déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-31-1994
31 mars 1994
Re : Demande de décision : Déclaration consolidée
Cher***************
La présente répond à votre lettre datée de mai 21, 1993, et à votre lettre datée d'avril 13, 1993, demandant l'autorisation pour les filiales de *********** (le contribuable "" ) de déposer une déclaration consolidée en Virginia.
FAITS
Quatre des filiales demandant l'autorisation de déposer une déclaration consolidée de Virginia ont été acquises par le Contribuable le décembre 31, 1991. Les cinq autres filiales étaient déjà détenues par le contribuable, exerçaient leurs activités en Virginia et remplissaient des déclarations distinctes en Virginia ainsi qu'une déclaration fédérale consolidée. Toutes les filiales utilisent la même formule de répartition.
ARRÊT
La première année où deux ou plusieurs sociétés affiliées sont assujetties à l'impôt de Virginia, le groupe peut choisir de déposer des déclarations séparées, consolidées ou combinées. Le règlement de Virginia 630-3-442 prévoit que le choix est effectué lors du dépôt de la première déclaration pour un exercice fiscal de 12 mois commençant à la date ou après la date à laquelle les sociétés deviennent un groupe affilié. Toute société qui rejoint le groupe affilié après que le choix initial a été fait doit produire sa déclaration de Virginia sur la même base que les autres membres du groupe affilié.
Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, il ne peut pas modifier son statut de déclaration, sauf si le ministère des impôts lui en donne l'autorisation. Il est bien établi que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée, étant donné que le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant d'activités en Virginia.
Cinq des filiales du contribuable constituaient un groupe affilié avant l'acquisition des quatre autres filiales en décembre 1991. Les cinq membres avaient déposé leurs déclarations de Virginia séparément. Ainsi, le groupe affilié avait précédemment choisi de déposer des déclarations distinctes en Virginia. Les filiales nouvellement acquises sont tenues par la loi de Virginia de déposer leurs déclarations en Virginia sur la même base que les membres du groupe affilié existant.
Étant donné que le groupe affilié existant a déjà fait un choix initial, votre demande constitue une demande au nom des filiales pour l'autorisation de changer leur statut de dépôt de séparé à consolidé. Comme indiqué ci-dessus, l'autorisation de passer d'un dépôt séparé à un dépôt consolidé est généralement refusée, à moins que des circonstances extraordinaires n'exigent qu'une telle autorisation soit accordée. Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires qui justifient d'autoriser le groupe affilié à modifier son statut de dépôt. En conséquence, l'autorisation de passer d'une déclaration séparée en Virginia à une déclaration consolidée en Virginia est refusée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire fiscal par intérim
Décisions du commissaire fiscal